Birleşik Krallık

Temel bilgiler

Birleşik Krallık’ta Katma Değer Vergisi kademeli bir sistem altında işler. Ana oran %20 olup, restoran yemeklerinden giyime, ücretli TV aboneliklerinden spor etkinliklerine girişe kadar çoğu standart mal ve hizmeti kapsar. %5’lik indirimli oran, çocuk oto koltukları, yaşlılar için hareket yardımcıları, ısıtma ekipmanları ve nikotin bantları gibi sigara bırakma yardımcıları dahil olmak üzere daha dar bir ürün kategorisine uygulanır.

Üçüncü kademe — sıfır oran — hiç KDV alınmadığı anlamına gelir, ancak mallar teknik olarak hâlâ KDV sistemine girer. Bu, çoğu gıda maddesi, ilaçlar, tıbbi ekipman, kitaplar, gazeteler ve çocuk giyimi gibi temel maddeleri kapsar.

Brexit’in 1 Ocak 2021’de yürürlüğe girmesinden bu yana, Birleşik Krallık, artık AB direktiflerine bağlı olmaksızın KDV kurallarını tamamen bağımsız olarak belirlemektedir.

Kimlerin kayıt yaptırması gerekir

Çoğu rehberin andığı 90.000 £‘luk ciro eşiği yalnızca Birleşik Krallık’ta yerleşik işletmeler için geçerlidir. İşletmenizin Birleşik Krallık’ta bir işyeri yoksa HMRC onu non-established taxable person (NETP) olarak değerlendirir ve bir NETP için hiçbir eşik yoktur: Birleşik Krallık’ta vergiye tabi bir teslim yaptığınız anda, değeri ne olursa olsun kayıt gerekir ve söz konusu teslimden itibaren 30 gün içinde HMRC’ye bildirimde bulunulması zorunludur.

Bu kural AB’li ve AB dışı satıcılar için aynıdır. AB işletmelerinin kendi KDV numaralarıyla Birleşik Krallık tüketicilerine 70.000 £‘a kadar satış yapmasına imkân veren mesafeli satış rejimi, 1 Ocak 2021’de Brexit ile sona erdi ve Büyük Britanya için yerine hiçbir düzenleme gelmedi.

Envanteri bir Birleşik Krallık fulfilment merkezinde veya deposunda tutmak da aynı sonucu doğurur, işletmenin nerede yerleşik olduğuna bakılmaksızın: Birleşik Krallık’ta tutulan mallar Birleşik Krallık’ta teslim edilmiş sayılır, dolayısıyla kayıt en baştan gereklidir.

Bir çevrimiçi pazar yeri üzerinden satış yapmak, KDV’yi kimin ödediğini değiştirir; sistemin içinde olup olmadığınızı değiştirmez. Pazar yeri, Birleşik Krallık dışından gönderilen 135 £ ve altındaki sevkiyatlar ile Birleşik Krallık’ta yerleşik olmayan bir satıcıya ait olup hâlihazırda Birleşik Krallık’ta bulunan malların satışlarında KDV’yi hesaplar. Bu ikinci durumda pazar yerine yaptığınız teslim, sıfır oranlı bir deemed supply (varsayılan teslim) olur — beyana tabidir ve vergiyi pazar yeri ödediğinde bile kayıt yükümlülüğünün genellikle sürmesinin nedeni budur.

Eski eşiğin korunduğu tek yer Kuzey İrlanda’dır. Mallar (ancak hizmetler değil) bakımından AB ile süregelen düzenlemeler uyarınca, Kuzey İrlanda tüketicilerine mesafeli satış yapan bir AB işletmesi, bu satışlar bir takvim yılında 70.000 £‘u aşana kadar kendi yurt içi oranıyla KDV uygulamayı sürdürebilir ve bu sınırı geçtikten sonra 30 gün içinde Birleşik Krallık KDV kaydını yaptırmak zorundadır. Bu tutarın Büyük Britanya bakımından hiçbir uygulaması yoktur.

Kayıt, HMRC aracılığıyla çevrimiçi veya posta yoluyla tamamlanabilir; KDV numarası ve sertifika tipik olarak 30 gün içinde düzenlenir. Diğer birçok yargı yetkisinin aksine, Birleşik Krallık genellikle AB veya AB dışı işletmelerin yerel bir mali temsilci atamasını gerektirmez.

Beyan, son tarihler ve cezalar

KDV beyannameleri aylık veya üç aylık olarak sunulur; çoğu işletme için üç aylık beyan normdur. Sunum son tarihi, her muhasebe döneminin sonundan bir takvim ayı ve yedi gün sonradır.

Yıllık KDV yükümlülüğü 2,3 milyon £‘u aşan işletmeler ek yükümlülüklerle karşılaşır; ödemeler her KDV çeyreği içindeki ikinci ve üçüncü ayların son gününde yapılmalıdır.

Cezalar, geç sunumlar için puana dayalı bir sistemle işler. Kaçırılan her son tarih bir ceza puanı kazandırır ve ilgili beyan sıklığı için eşiğe ulaşıldığında 200 £‘luk bir ceza kesilir — sonraki her geç beyan için ek 200 £ eklenir.

Geç ödemeler kendi cezalarını taşır ve bu cezalar 6 Nisan 2025’ten itibaren artırıldı. Ödeme 15 gün gecikince ödenmemiş verginin %3’ü oranında ilk ceza uygulanır; borç 30. günde hâlâ ödenmemişse %3 daha eklenir. 31. günden itibaren, bakiye ödenmediği sürece yıllık %10 orana denk gelen ikinci bir ceza günlük olarak işler.

Intrastat ve reverse charge

Intrastat artık Büyük Britanya için geçerli değildir. Bu yükümlülük 1 Ocak 2022’de sona erdi; HMRC ihtiyaç duyduğu ticaret verisini ithalatın hâlihazırda doğurduğu gümrük beyanlarından aldığı için, Büyük Britanya ile AB arasında mal taşıyan bir işletme her iki yönde de Intrastat beyanı vermez.

Yükümlülük yalnızca Kuzey İrlanda ile AB arasında taşınan mallar için sürüyor; eşikler girişler için 500.000 £, çıkışlar için 250.000 £‘dur.

Reverse charge mekanizması, belirli sınır ötesi işlemlerde KDV hesaplama sorumluluğunu tedarikçiden müşteriye kaydırır. Birleşik Krallık’ta KDV kaydı olan bir işletme yurt dışındaki bir tedarikçiden hizmet satın aldığında, KDV’yi hesaplaması ve beyannamesinde raporlaması gereken alıcıdır — satıcı değil.