यूनाइटेड किंगडम

मूल बातें

यूनाइटेड किंगडम में मूल्य वर्धित कर एक स्तरीय प्रणाली के अंतर्गत संचालित होता है। प्रमुख दर 20% पर है, जो अधिकांश मानक माल और सेवाओं को कवर करती है — रेस्तरां भोजन और वस्त्र से लेकर पे TV सदस्यता और खेल आयोजनों में प्रवेश तक। 5% की घटी हुई दर उत्पादों की एक संकीर्ण श्रेणी पर लागू होती है, जिनमें बच्चों की कार सीटें, वृद्ध लोगों के लिए गतिशीलता सहायताएँ, हीटिंग उपकरण, और निकोटीन पैच जैसी धूम्रपान-त्याग सहायताएँ शामिल हैं।

एक तीसरा स्तर — शून्य दर — का अर्थ है कि कोई VAT बिल्कुल नहीं लगाया जाता, यद्यपि माल तकनीकी रूप से अब भी VAT प्रणाली के भीतर आता है। यह अधिकांश खाद्य पदार्थों, औषधियों, चिकित्सा उपकरणों, पुस्तकों, समाचार-पत्रों, और बच्चों के वस्त्र जैसी अत्यावश्यक वस्तुओं को कवर करता है।

1 जनवरी 2021 को Brexit प्रभावी होने के बाद से, UK अपने VAT नियम पूर्णतः स्वतंत्र रूप से निर्धारित करता है, अब EU निर्देशिकाओं से बाध्य नहीं।

किसे पंजीकरण कराना होगा

गैर-UK व्यवसायों के लिए, पंजीकरण नियम अनेक लोगों की अपेक्षा से अधिक तत्काल हैं। दायित्व उत्पन्न होने से पहले पार करने के लिए कोई न्यूनतम बिक्री सीमा नहीं है — EU के बाहर स्थित विक्रेताओं के लिए UK उपभोक्ता को एक एकल B2C बिक्री ही पंजीकरण आवश्यकता को सक्रिय करने के लिए पर्याप्त है।

EU देशों में स्थित व्यवसायों के सामने एक सीमा है: UK उपभोक्ताओं को दूर-विक्रय £70,000 से अधिक होने पर पंजीकरण अनिवार्य हो जाता है। नियम किसी भी व्यवसाय के लिए, उसके मूल की परवाह किए बिना, भी स्पष्ट हैं जो UK पूर्ति केंद्र या गोदाम में इन्वेंट्री संग्रहीत करता है — पंजीकरण आरंभ से ही आवश्यक है।

Northern Ireland कुछ भिन्न स्थिति में है, माल (किंतु सेवाओं के लिए नहीं) के लिए EU के साथ कुछ व्यवस्थाएँ बनाए रखता है, जो उस विशिष्ट संदर्भ में दूर-विक्रय नियमों के लागू होने को प्रभावित करता है।

पंजीकरण HMRC के माध्यम से ऑनलाइन या डाक से पूरा किया जा सकता है, जिसमें VAT नंबर और प्रमाणपत्र आम तौर पर 30 दिनों के भीतर जारी हो जाता है। कई अन्य अधिकार-क्षेत्रों के विपरीत, UK आम तौर पर EU या गैर-EU व्यवसायों से एक स्थानीय राजकोषीय प्रतिनिधि नियुक्त करने की माँग नहीं करता।

दाखिलाकरण, समय-सीमाएँ और दंड

VAT रिटर्न या तो मासिक या त्रैमासिक रूप से प्रस्तुत किए जाते हैं, जिसमें त्रैमासिक दाखिलाकरण अधिकांश व्यवसायों के लिए सामान्य है। प्रस्तुति की समय-सीमा प्रत्येक लेखा अवधि की समाप्ति के एक कैलेंडर माह और सात दिन बाद आती है।

जिन व्यवसायों की वार्षिक VAT देयता £2.3 मिलियन से अधिक है उनके सामने अतिरिक्त दायित्व होते हैं, जिसमें प्रत्येक VAT तिमाही के भीतर दूसरे और तीसरे माह के अंतिम दिन भुगतान आवश्यक होता है।

देर से प्रस्तुति के लिए दंड एक बिंदु-आधारित प्रणाली पर कार्य करते हैं। प्रत्येक छूटी हुई समय-सीमा एक दंड बिंदु अर्जित करती है, और एक बार संबंधित दाखिल आवृत्ति की सीमा पहुँच जाने पर, £200 का जुर्माना जारी किया जाता है — प्रत्येक अगले देर से दाखिल पर £200 और जोड़ा जाता है।

देर से भुगतान अपने स्वयं के शुल्क वहन करते हैं। भुगतान 16 या अधिक दिन विलंबित होने पर 2% दंड लागू होता है, जो 31 दिन से अधिक होने पर बढ़कर 4% हो जाता है।

Intrastat और रिवर्स चार्ज

EU से Great Britain में (Northern Ireland को छोड़कर) माल आयात करने वाले व्यवसायों को Intrastat घोषणाएँ प्रस्तुत करनी होंगी यदि उन आयातों का मूल्य £1.5 मिलियन से अधिक हो। निर्यात समतुल्य अब लागू नहीं होता — EU में माल भेजने वाली कंपनियाँ इस आवश्यकता से छूट प्राप्त हैं। Northern Ireland और EU के बीच किसी भी दिशा में माल ले जाने वाले व्यवसायों के लिए, पृथक सीमाएँ लागू होती हैं: आयात के लिए £500,000 और निर्यात के लिए £250,000।

रिवर्स चार्ज तंत्र कुछ सीमा-पार लेन-देनों के लिए VAT लेखांकन उत्तरदायित्व को आपूर्तिकर्ता से ग्राहक की ओर स्थानांतरित कर देता है। जब एक UK VAT-पंजीकृत व्यवसाय किसी विदेशी आपूर्तिकर्ता से सेवाएँ खरीदता है, तो खरीदार है — विक्रेता नहीं — जिसे अपने रिटर्न पर VAT का लेखा रखना और रिपोर्ट करना होता है।