Regno Unito

Le basi

L’Imposta sul Valore Aggiunto nel Regno Unito opera secondo un sistema a più livelli. L’aliquota principale si attesta al 20% e copre la maggior parte dei beni e servizi ordinari — dai pasti al ristorante all’abbigliamento, dagli abbonamenti pay TV all’ingresso agli eventi sportivi. Un’aliquota ridotta del 5% si applica a una categoria più ristretta di prodotti, tra cui seggiolini auto per bambini, ausili per la mobilità delle persone anziane, apparecchiature di riscaldamento e prodotti per la cessazione del fumo come i cerotti alla nicotina.

Un terzo livello — l’aliquota zero — significa che non viene applicata alcuna IVA, sebbene i beni rientrino tecnicamente ancora nel sistema IVA. Questo riguarda beni essenziali come la maggior parte dei prodotti alimentari, i prodotti farmaceutici, le apparecchiature mediche, i libri, i giornali e l’abbigliamento per bambini.

Da quando la Brexit è entrata in vigore il 1 gennaio 2021, il Regno Unito definisce le proprie regole IVA in modo del tutto indipendente, non essendo più vincolato dalle direttive UE.

Chi deve registrarsi

Per le imprese non britanniche, le regole di registrazione sono più immediate di quanto molti si aspettino. Non esiste una soglia minima di vendite da superare prima che scatti l’obbligo — una singola vendita B2C a un consumatore britannico è sufficiente a far sorgere l’obbligo di registrazione per i venditori con sede al di fuori dell’UE.

Le imprese con sede nei Paesi UE sono soggette a una soglia: la registrazione diventa obbligatoria una volta che le vendite a distanza ai consumatori britannici superano le £70,000. Le regole sono altrettanto chiare per qualsiasi impresa, indipendentemente dall’origine, che stocchi inventario in un centro di fulfillment o magazzino del Regno Unito — in tal caso la registrazione è richiesta sin dall’inizio.

La Northern Ireland si trova in una posizione leggermente diversa, mantenendo determinati accordi con l’UE per i beni (ma non per i servizi), il che incide sul modo in cui le regole sulle vendite a distanza si applicano in quel contesto specifico.

La registrazione può essere completata online o per posta tramite HMRC, con il numero IVA e il certificato emessi di norma entro 30 giorni. A differenza di molte altre giurisdizioni, il Regno Unito generalmente non richiede alle imprese UE ed extra-UE di nominare un rappresentante fiscale locale.

Dichiarazioni, scadenze e sanzioni

Le dichiarazioni IVA sono presentate su base mensile o trimestrale, con la presentazione trimestrale come norma per la maggior parte delle imprese. Il termine di presentazione cade un mese di calendario e sette giorni dopo la fine di ciascun periodo contabile.

Le imprese con un debito IVA annuo superiore a £2.3 milioni sono soggette a obblighi aggiuntivi, con pagamenti richiesti l’ultimo giorno del secondo e del terzo mese all’interno di ciascun trimestre IVA.

Le sanzioni funzionano secondo un sistema a punti per le presentazioni tardive. Ogni scadenza mancata comporta un punto di penalità e, una volta raggiunta la soglia per la frequenza di presentazione pertinente, viene emessa una sanzione di £200 — con ulteriori £200 aggiunti per ogni presentazione tardiva successiva.

I pagamenti tardivi comportano oneri propri. Una penalità del 2% si applica quando il pagamento è in ritardo di 16 o più giorni, salendo al 4% oltre i 31 giorni.

Intrastat e reverse charge

Le imprese che importano beni dall’UE verso la Great Britain (esclusa la Northern Ireland) devono presentare dichiarazioni Intrastat se il valore di tali importazioni supera £1.5 milioni. L’equivalente per le esportazioni non si applica più — le aziende che inviano beni nell’UE sono esentate da questo obbligo. Per le imprese che movimentano beni in entrambe le direzioni tra Northern Ireland e UE, si applicano soglie distinte: £500,000 per le importazioni e £250,000 per le esportazioni.

Il meccanismo del reverse charge sposta la responsabilità della contabilizzazione dell’IVA dal fornitore al cliente per determinate transazioni transfrontaliere. Quando un’impresa registrata ai fini IVA nel Regno Unito acquista servizi da un fornitore estero, è l’acquirente — e non il venditore — a dover contabilizzare e dichiarare l’IVA nella propria dichiarazione.