Avrupa'ya satış: KDV, Mali Temsilcilik ve VIES

Avrupa Birliği, 27 ülkeden ve kabaca 450 milyon tüketiciden oluşan tek bir pazardır, ancak tek bir vergi yargı alanı değildir. KDV — İtalya’da Imposta sul Valore Aggiunto, 27 ulusal isim altında aynı vergi — bir AB direktifiyle uyumlaştırılır, yine de Lüksemburg’daki %17’den Macaristan’daki %27’ye kadar değişen standart oranlarla ülke ülke uygulanır. AB dışında yerleşik bir satıcı için soru asla yalnızca “KDV tahsil ediyor muyum” değildir: nerede kayıtlıyım, kim sorumlu ve her mal akışına hangi basitleştirme şeması uygulanır sorusudur.

AB dışı e-ticaret operatörlerinin, Güney Avrupa ve Akdeniz’e gönderim yapan satıcılar için doğal kapı olan ve yabancı bir işletmenin yerel bir temsilci olmadan faaliyet gösteremeyeceği üye devletlerden biri olan İtalya üzerinden Avrupa’ya girmesine yardımcı oluyoruz.

AB dışı bir satıcı için uyum tablosu

Üç gerçek, AB dışında yerleşik bir işletme için neredeyse her şeyi belirler.

İlki, küçük satıcıların yabancı KDV kaydını erteleyebilmesini sağlayan €10.000’lık mesafeli satış eşiği yalnızca AB içinde yerleşik işletmeler için geçerlidir. Birlik dışında yerleşik bir satıcı bundan yararlanamaz. Mallarınız bir üye devlete satıldığı veya bir üye devlet içinde depolandığı anda, ilk avrodan itibaren bir KDV yükümlülüğü doğabilir.

İkincisi, AB içinde stok tutmak anında, kaçınılmaz bir KDV kaydı yaratır. Envanteri bir tedarik merkezine — Amazon FBA, üçüncü taraf bir lojistik deposu, serbest dolaşıma bırakılmış bir antrepo tesisi — yerleştirirseniz, ciro ne olursa olsun, o stoğun fiziksel olarak bulunduğu her ülkede bir KDV numarasına sahip olmanız gerekir. Kendi mallarınızın üye devletler arasındaki hareketleri, her iki tarafta da beyan edilmesi gereken topluluk içi transferlerdir.

Üçüncüsü, çoğu üye devlette AB dışı bir işletmenin kendi başına kayıt yaptırmasına izin verilmez. Bir rappresentante fiscale — bir mali temsilci — ataması gerekir.

Mali temsilcilik: İtalya’da isteğe bağlı değil

Mali temsilci, yabancı satıcının adına KDV kaydı yapan ve ödenecek KDV için o satıcıyla müştereken ve müteselsilen sorumlu olan yerel yerleşik bir tüzel kişiliktir. Bu, vergi dairesinin sınırları içinde icra edilebilir bir muhatap tutmak için kullandığı mekanizmadır.

Gereklilik AB genelinde tek tip değildir. Almanya ve Hollanda genellikle AB dışı bir işletmenin doğrudan kayıt yaptırmasına izin verir. Fransa, İspanya ve İtalya, neredeyse her durumda AB dışı satıcılar için bir mali temsilci gerektirir. Temsilci gerçek bir sorumluluk taşıdığı için ciddi firmalar bu riski güvence altına alır: grubumuz temsilcilik yetkilerini €2 milyonluk devlet tarafından tanınan bir teminatla destekler; bu, aynı zamanda İtalyan Agenzia delle Entrate’nin yerleşik olmayan bir pozisyonu etkinleştirmeden önce görmeyi beklediği şeydir.

İtalya’da pratik sıralama şöyledir: mali temsilcinin atanması, bir İtalyan partita IVA (KDV numarası) başvurusu ve — ayrı olarak — VIES kaydı.

VIES: kaydın içindeki kayıt

Pek çok satıcı, “bir KDV numarasına sahip olmanın” bitiş çizgisi olduğunu varsayar. Değildir. KDV Bilgi Değişim Sistemi (VIES), bir KDV numarasının sınır ötesi işlemler için doğrulandığı AB çapındaki veritabanıdır. VIES’e kayıtlı olmayan bir İtalyan partita IVA, yurt içi operasyonlar için geçerlidir ancak Birliğin geri kalanı için görünmezdir.

VIES kaydı somut durumlarda önem taşır:

• Topluluk içi B2B satışları. Başka bir üye devletteki bir işletmeye yapılan satışta sıfır oranı (ters ödeme) uygulamak için, her iki tarafın da işlem anında doğrulanan VIES’te geçerli numaralara sahip olması gerekir.
• Kendi stoğunuzu sınırlar arasında taşıma. Envanteri bir İtalyan deposundan bir Alman deposuna transfer etmek, bir topluluk içi tedarik ve edinimdir; her iki tarafta da VIES’te etkin bir numara olmadan doğru şekilde raporlanamaz.
• Topluluk içi alımlarda KDV’yi önceden ödemeden AB tedarikçilerinden satın alma.

İtalya’da kayıt otomatik değildir — Agenzia delle Entrate tarafından talep edilir ve verilir, tarihsel olarak bir doğrulama penceresinin ardından. VIES etkinleştirmesini kayıt paketinin bir parçası olarak, partita IVA düzenlendikten sonra piyasadaki herkesten daha hızlı tamamlıyoruz.

OSS: basitleştirme, muafiyet değil

Tek Durak Noktası şeması, bir satıcının sunduğu KDV beyannamelerinin sayısını azaltır, ancak temel yükümlülükleri ortadan kaldırmaz.

Birlik OSS, bir satıcının her varış ülkesinde kayıt yaptırmak yerine, AB genelindeki tüm B2C mesafeli mal satışlarını bir üye devlette tek bir üç aylık beyanname aracılığıyla beyan etmesine olanak tanır. AB içinde stoğu olan AB dışı bir satıcı bunu kullanabilir — ancak yalnızca stoğun tutulduğu yer tarafından gerekli kılınan yerel KDV kayıtlarına ek olarak. OSS, sınır ötesi B2C satışını kapsar; depolama ayak izini kapsamaz.

İthalatlar ve düşük değerli muafiyetin sonu

AB, eski €22 ithalat-KDV muafiyetini Temmuz 2021’de kaldırdı: artık esasen Birliğe giren her ticari paket KDV taşır. Kalan €150’lik gümrük vergisi muafiyeti de aşamalı olarak kaldırılmaktadır; küçük paketler üzerinde geçiş niteliğinde basitleştirilmiş bir gümrük ücreti ve AB gümrük reformu kapsamında eşiğin tamamen kaldırılmasıyla. Gidişatın yönü açıktır — tüm ithalatlar, herhangi bir değerde, vergilendirilecek ve beyan edilecektir.

Pazaryerleri giderek bunun içine çekilmektedir. “Varsayılan tedarikçi” kuralları kapsamında, bir çevrimiçi pazaryeri, €150’ye kadar ithal edilen sevkiyatlar üzerindeki KDV ve halihazırda AB’de bulunan AB dışı satıcıların malları üzerindeki KDV açısından satıcı olarak değerlendirilir — yani platform KDV’yi tahsil eder ve iletir. Bu, yükümlülüklerinizi silmez: stoğunuz için kayıtlara, doğru faturalandırmaya ve platformun tahsil ettiği ile beyannamelerinizin raporladığı arasındaki uzlaştırmaya hâlâ ihtiyacınız vardır.

Yaklaşan şey: Dijital KDV Çağı

AB’nin 2025’te kabul edilen VAT in the Digital Age (ViDA) paketi, uyumu 2030 ve sonrasına kadar yeniden şekillendirecektir: sınır ötesi B2B işlemleri için zorunlu yapılandırılmış e-faturalandırma ve gerçeğe yakın zamanlı dijital raporlama, ülke kayıtlarının sayısını azaltmak için daha geniş bir tek KDV kaydı ve platformlar için kısa süreli konaklama ve ulaşım sektörlerinde genişletilmiş bir varsayılan tedarikçi rolü. Şimdi temiz bir KDV kurulumu inşa eden satıcılar, ViDA’ya minimum sürtüşmeyle uyum sağlayacaktır; doğaçlama yapanlar sağlayamayacaktır.

İki tipik senaryo

Amazon İtalya’da FBA ile lansman yapan bir ABD’li veya Çinli marka. Stok bir İtalyan tedarik merkezine girer, bu nedenle ilk günden itibaren bir İtalyan partita IVA gerekir. Satıcı AB dışı olduğu için bir rappresentante fiscale atanmalıdır. VIES kaydı bunu izler, böylece marka hem stoğu diğer AB tedarik merkezlerine taşıyabilir hem de B2B satış yapabilir. Pan-AB dağıtımı daha sonra her depolama ülkesi için ek kayıtlar ekler ve Birlik OSS, sınır ötesi B2C beyannamelerini ele alır.

Doğrudan AB tüketicilerine, paket paket gönderim yapan AB dışı bir satıcı. AB’de stok yokken, her paket ilk avrodan itibaren KDV taşıyan bir ithalattır — bu KDV, “varsayılan tedarikçi” kuralları kapsamında pazaryeri tarafından ya da teslimat sırasında gümrükte tahsil edilir. Hacimler büyüdükçe, İtalya’da mali temsilcilik altında stoğu önceden konumlandırmak ve sınır ötesi B2C beyannamelerini Birlik OSS ile yürütmek, genellikle daha öngörülebilir ve dönüşüme elverişli kurulum hâline gelir — planlayıp yürüttüğümüz geçiş de budur.

Servix International nasıl yardımcı olur

Yirmi yılı aşkın uygulamaya ve tamamlanmış 30.000’in üzerinde KDV kaydına sahip, düzenlemeye tabi bir İtalyan muhasebe firması olan Se&Se Auditors & Chartered Accountants S.p.A. STP’nin küresel bölümüyüz. Avrupa’ya giren satıcılar için İtalya’da mali temsilci olarak hareket eder, partita IVA’yı temin eder, VIES kaydını piyasadan daha hızlı sağlar, uygun olduğu yerde OSS’yi yapılandırır ve devam eden KDV beyannamelerini ve Intrastat raporlamasını yürütürüz. Tek bir düzenlemeye tabi muhatap, tam sorumluluk teminatı ve bir denetimden — ve AB reformunun gelecek on yılından — sağ çıkmak üzere inşa edilmiş bir uyum kurulumu.