Birleşik Krallık

The basics

Birleşik Krallık’ta Katma Değer Vergisi kademeli bir sistem altında işler. Ana oran %20 olup, restoran yemeklerinden giyime, ücretli TV aboneliklerinden spor etkinliklerine girişe kadar çoğu standart mal ve hizmeti kapsar. %5’lik indirimli oran, çocuk oto koltukları, yaşlılar için hareket yardımcıları, ısıtma ekipmanları ve nikotin bantları gibi sigara bırakma yardımcıları dahil olmak üzere daha dar bir ürün kategorisine uygulanır.

Üçüncü kademe — sıfır oran — hiç KDV alınmadığı anlamına gelir, ancak mallar teknik olarak hâlâ KDV sistemine girer. Bu, çoğu gıda maddesi, ilaçlar, tıbbi ekipman, kitaplar, gazeteler ve çocuk giyimi gibi temel maddeleri kapsar.

Brexit’in 1 Ocak 2021’de yürürlüğe girmesinden bu yana, Birleşik Krallık, artık AB direktiflerine bağlı olmaksızın KDV kurallarını tamamen bağımsız olarak belirlemektedir.

Who needs to register

Birleşik Krallık dışındaki işletmeler için kayıt kuralları, birçok kişinin beklediğinden daha anında geçerlidir. Bir yükümlülük doğmadan önce aşılması gereken asgari bir satış eşiği yoktur — AB dışında bulunan satıcılar için bir Birleşik Krallık tüketicisine yapılan tek bir B2C satışı bile bir kayıt yükümlülüğünü tetiklemeye yeter.

AB ülkelerinde bulunan işletmeler bir eşikle karşılaşır: Birleşik Krallık tüketicilerine yapılan mesafeli satışlar 70.000 £‘u aştığında kayıt zorunlu hale gelir. Kurallar ayrıca, kökeni ne olursa olsun, envanterini bir Birleşik Krallık fulfilment merkezinde veya deposunda depolayan herhangi bir işletme için de açıktır — kayıt en baştan gereklidir.

Kuzey İrlanda biraz farklı bir konumdadır; mallar (ancak hizmetler değil) için AB ile belirli düzenlemeleri sürdürmektedir ve bu durum, o özel bağlamda mesafeli satış kurallarının nasıl uygulandığını etkiler.

Kayıt, HMRC aracılığıyla çevrimiçi veya posta yoluyla tamamlanabilir; KDV numarası ve sertifika tipik olarak 30 gün içinde düzenlenir. Diğer birçok yargı yetkisinin aksine, Birleşik Krallık genellikle AB veya AB dışı işletmelerin yerel bir mali temsilci atamasını gerektirmez.

Filing, deadlines and penalties

KDV beyannameleri aylık veya üç aylık olarak sunulur; çoğu işletme için üç aylık beyan normdur. Sunum son tarihi, her muhasebe döneminin sonundan bir takvim ayı ve yedi gün sonradır.

Yıllık KDV yükümlülüğü 2,3 milyon £‘u aşan işletmeler ek yükümlülüklerle karşılaşır; ödemeler her KDV çeyreği içindeki ikinci ve üçüncü ayların son gününde yapılmalıdır.

Cezalar, geç sunumlar için puana dayalı bir sistemle işler. Kaçırılan her son tarih bir ceza puanı kazandırır ve ilgili beyan sıklığı için eşiğe ulaşıldığında 200 £‘luk bir ceza kesilir — sonraki her geç beyan için ek 200 £ eklenir.

Geç ödemeler kendi cezalarını taşır. Ödeme 16 veya daha fazla gün gecikince %2 ceza uygulanır; 31 günü aştığında %4’e yükselir.

Intrastat and reverse charge

AB’den Büyük Britanya’ya (Kuzey İrlanda hariç) mal ithal eden işletmeler, bu ithalatların değeri 1,5 milyon £‘u aşarsa Intrastat beyanları sunmalıdır. İhracat karşılığı artık geçerli değildir — AB’ye mal gönderen şirketler bu yükümlülükten muaftır. Kuzey İrlanda ile AB arasında her iki yönde mal taşıyan işletmeler için ayrı eşikler geçerlidir: ithalatlar için 500.000 £ ve ihracatlar için 250.000 £.

Reverse charge mekanizması, belirli sınır ötesi işlemlerde KDV hesaplama sorumluluğunu tedarikçiden müşteriye kaydırır. Birleşik Krallık’ta KDV kaydı olan bir işletme yurt dışındaki bir tedarikçiden hizmet satın aldığında, KDV’yi hesaplaması ve beyannamesinde raporlaması gereken alıcıdır — satıcı değil.