Polonya

The basics

Polonya’da Katma Değer Vergisi (VAT) Podatek od towarów i usług olarak adlandırılır. Polonya KDV sistemi, %23’lük bir standart oran ile %8 ve %5’lik iki indirimli oran içerir. Buna ek olarak, bazı mal ve hizmetler sıfır oranlıdır veya KDV’den muaftır.

%23’lük standart KDV oranı, indirimli veya sıfır orana uygun olmayan tüm vergiye tabi mal ve hizmetlere uygulanır.

%8’lik indirimli KDV oranı; restoran ve catering hizmetleri, otel konaklaması, gazeteler, ilaçlar ve çeşitli gıda ürünleri dahil olmak üzere seçilmiş ürün ve hizmetlere uygulanır. Kitaplar, uzman süreli yayınlar ve temel gıda maddeleri gibi belirli mal ve hizmetler için ikinci bir indirimli oran olan %5 mevcuttur. %0’lık KDV oranı, tıbbi ve diş bakımı hizmetlerine uygulanır.

VAT registration

Polonya’da kurulu işletmeler, yıllık ciroları 200.000 PLN’yi aştığında KDV kaydı yaptırmalıdır. Kayıt yaptırdıktan sonra, vergiye tabi teslimatlarda KDV tahsil etmek ve bunu vergi makamlarına aktarmakla yükümlüdürler.

1 Temmuz 2021’de, ülkeye özel mesafeli satış eşikleri, 10.000 €‘luk tek bir AB genelinde eşik ile değiştirilmiştir. Bu sınır tüm AB Üye Devletlerinde geçerlidir. Bir işletme, AB içindeki yıllık sınır ötesi satışlarında 10.000 €‘yu aşarsa, Polonya’da KDV kaydı gerekli hale gelir.

Ürünler Polonya’da depolanıyorsa veya işletme, envanterin Polonya, Almanya ve Çek Cumhuriyeti’nde depolanmasına izin veren Amazon’un Orta Avrupa Programı (CEE) gibi bir Fulfilled-by-Amazon (FBA) düzenlemesine katılıyorsa da KDV kaydı yükümlülüğü doğabilir.

Polonya KDV numarası almak için işletmeler, gerekli kayıt formlarını doldurmalı ve destekleyici belgelerle birlikte Varşova’daki vergi dairesine sunmalıdır. Tüm destekleyici belgeler Lehçeye tercüme edilmeli ve noter onaylı olmalıdır. Kayıt süreci genellikle dört ila altı hafta sürer.

Fiscal representative

Polonya’da ticaret yapan AB dışı işletmelerin bir mali temsilci ataması gerekir. Bu temsilci, işletmenin Polonya’da doğan KDV yükümlülüklerinin sorumluluğunu paylaşır.

VAT returns and penalties

Polonya’daki KDV beyannameleri, Standard Audit File for Tax (SAF-T) kullanılarak elektronik olarak verilmelidir. Beyannameler normalde aylık olarak sunulur ve takip eden ayın 25’ine kadar verilmelidir. İlgili ciro koşullarını karşılayan işletmeler, aynı son tarih ilkesini izleyen üç aylık beyanı tercih edebilir.

KDV beyannamelerinin geç sunulması, ödenecek KDV’nin en az %8’i tutarında bir cezaya tabidir. KDV ödemeleri son tarihten sonra yapılırsa, ödenmemiş KDV’nin %15 ila %22,5’i arasında değişen faiz tahakkukları uygulanabilir.

Intrastat reporting

Hem yerleşik hem de yerleşik olmayan işletmelerin Polonya’da Intrastat beyanları sunması gerekebilir. Bu beyanlar, her ayın 10’una kadar Polonya Maliye Bakanlığı’nın web sitesi üzerinden elektronik olarak verilmelidir.

Standart Intrastat beyanları için raporlama eşikleri, gelişler için 3.000.000 PLN ve gönderiler için 2.000.000 PLN’dir. Ayrıntılı Intrastat raporlaması için eşikler, gelişler için 42.000.000 PLN ve gönderiler için 76.000.000 PLN’dir.

Reverse charge

Polonya’daki reverse charge mekanizması kapsamında, KDV’yi hesaplama ve ödeme yükümlülüğü tedarikçiden mal veya hizmetlerin alıcısına aktarılır. Bu mekanizma öncelikle AB içindeki sınır ötesi işlemlerde ve belirli atanmış sektörlerde kullanılır. Sonuç olarak, yabancı tedarikçinin genellikle Polonya’da KDV kaydı yaptırması gerekmez.