Fransa

Temel bilgiler

Fransa’da KDV, TVA (Taxe sur la valeur ajoutée) olarak bilinir. Standart oran %20’dir. %10’luk birinci indirimli oran, gıda, farmasötik ürünler, paralı ve kablolu TV ve otel konaklaması dahil olmak üzere belirli ürün ve hizmetlere uygulanır. %5,5’lik ikinci indirimli oran kitapları, alkolsüz içecekleri, tıbbi ekipmanı ve spor etkinliklerine girişi kapsar. %2,1’lik süper indirimli oran gazetelere ve süreli yayınlara, televizyon lisans ücretlerine ve belirli kültürel etkinliklere girişe uygulanır. Son olarak, tıbbi ve diş bakımına %0 oran uygulanır.

KDV kaydı

Yerleşik işletmeler için Fransa’da KDV kayıt eşiği, malların tedariki için €85,800 ve hizmetlerin tedariki için €34,400’dür. Ciro bu eşiklerden herhangi birini aştığında kayıt zorunlu hale gelir.

1 Temmuz 2021’de, ülkeye özgü mesafeli satış eşikleri, tüm AB üye ülkelerinde geçerli olan tek bir AB genelindeki €10,000 eşiğiyle değiştirilmiştir. Bu, bir işletmenin bir AB ülkesiyle sınır ötesi ticaretten elde ettiği yıllık cironun €10,000’i aşması durumunda, orada KDV’den sorumlu hale geleceği anlamına gelir. Aynı yükümlülük, ürünlerini Fransa’da depolayan veya Fransa’yı kapsayan bir FBA programına (Fulfilled-by-Amazon) katılan işletmeler için de geçerlidir.

Kayıt yaptırmak ve bir Fransız KDV numarası almak için, Fransız vergi dairesi olan Service des Impôts des Entreprises (SIE) makamına bir başvuru sunulmalıdır. Başvuru ücretsizdir ancak Fransızca olarak yapılmalıdır ve süreç genellikle altı ila sekiz hafta sürer.

Mali temsilci

Fransa’da satış yapan AB dışı işletmelerin, Fransız KDV’sinden müştereken sorumlu olacak bir mali temsilci atamaları gerekir.

KDV beyannameleri ve cezalar

Fransız KDV beyannameleri, yıllık cirosu mallar için €818,000 veya hizmetler için €247,000’i aşan işletmeler için aylık olarak elektronik biçimde verilmelidir. Ciro bu eşiklerin altına düşerse beyan yıllık olarak yapılabilir veya ödenecek Fransız KDV’si yılda €4,000’den azsa üç aylık olarak yapılabilir. Zorunlu yıllık KDV beyannameleri Fransa’da uygulanmaz.

Yerleşik olmayan şirketler için, Fransız KDV beyanları ilgili dönemi takip eden ayın 19’unda verilmelidir.

Geç beyan cezası, beyanname bir hatırlatmadan sonraki 30 gün içinde verilirse ödenmesi gereken KDV’nin %10’u, artı aylık %0,2 faizdir. Bu 30 günlük süreden sonra verilirse, ceza ödenmesi gereken KDV’nin %40’ına ve hiç verilmemesi durumunda %80’ine yükselir. Geç ödeme, her gecikme ayı için %5 artı aylık %0,2 faiz cezası getirir.

Intrastat beyanları

Fransa’da hem yerleşik hem de yerleşik olmayan işletmelerin, Intrastat beyannamelerini her ayın 10’una kadar göndermeleri gerekir. Geç beyan, €1,500’e kadar cezalarla sonuçlanabilir. Beyan için yıllık eşik hem girişler hem de çıkışlar için geçerlidir ve €460,000 olarak belirlenmiştir.

Reverse charge

Fransa’daki reverse charge mekanizması, yerleşik olmayan tedarikçilere ve belirli yerel mal ve hizmetlere uygulanır. Bu sistem kapsamında müşteri, hem girdi KDV’sini hem de çıktı KDV’sini kendi KDV beyannamesinde hesaplar ve beyan eder; bu da tedarikçi için KDV yükümlülüğünü fiilen nötr hale getirir. Sonuç olarak, yabancı tedarikçinin Fransa’da KDV kaydı yaptırması gerekmez.