Fransa

Temel bilgiler

Fransa’da KDV, TVA (Taxe sur la valeur ajoutée) olarak bilinir. Standart oran %20’dir. %10’luk birinci indirimli oran, gıda, farmasötik ürünler, paralı ve kablolu TV ve otel konaklaması dahil olmak üzere belirli ürün ve hizmetlere uygulanır. %5,5’lik ikinci indirimli oran kitapları, alkolsüz içecekleri, tıbbi ekipmanı ve spor etkinliklerine girişi kapsar. %2,1’lik süper indirimli oran gazetelere ve süreli yayınlara, televizyon lisans ücretlerine ve belirli kültürel etkinliklere girişe uygulanır. Tıbbi ve diş bakımı oran yapısının tamamen dışındadır: sıfır oranla vergilendirilmez, KDV’den istisnadır — yani KDV hesaplanmaz ve ilgili maliyetlere ilişkin girdi KDV’si de indirilemez.

KDV kaydı

İşletmeniz Fransa’da yerleşik değilse hiçbir eşik uygulanmaz. Yabancı bir şirket, ülkede ilk vergiye tabi işlemini gerçekleştirdiği anda Fransız KDV numarası almak zorundadır — önce tüketilecek bir ciro payı yoktur.

Fransa için sıkça anılan eşikler farklı bir rejime aittir: franchise en base de TVA, yani Fransa’da yerleşik işletmelerin yararlanabildiği küçük işletme istisnası. 2026 için bu eşikler malların tedarikinde €85,000 ve hizmetlerde €37,500’dür; tolerans üst sınırları ise sırasıyla €93,500 ve €41,250’dir. 2025’ten itibaren, AB’nin başka bir üye ülkesinde yerleşik bir işletme de, AB genelindeki cirosu €100,000’in altında kalıyorsa ve kendi üye devletine önceden bildirimde bulunuyorsa Fransız franchise rejiminden yararlanabilir.

1 Temmuz 2021’de, ülkeye özgü mesafeli satış eşikleri, tüm AB üye ülkelerinde geçerli olan tek bir AB genelindeki €10,000 eşiğiyle değiştirilmiştir. Bu, bir işletmenin bir AB ülkesiyle sınır ötesi ticaretten elde ettiği yıllık cironun €10,000’i aşması durumunda, orada KDV’den sorumlu hale geleceği anlamına gelir. Ürünleri Fransa’da depolamak veya Fransa’yı kapsayan bir FBA programına (Fulfilled-by-Amazon) katılmak ise bu eşikten bağımsız olarak derhal yükümlülük doğurur, çünkü mallar o durumda Fransız topraklarından teslim edilir.

Fransa’da işyeri bulunmayan yabancı şirketler, yerleşik işletmelere hizmet veren yerel Service des Impôts des Entreprises (SIE) makamına değil, özel bir birime kayıt yaptırır: Direction des Impôts des Non-Résidents (DINR) bünyesindeki Service des Impôts des Entreprises Étrangères (SIEE). Başvuru ücretsizdir ancak Fransızca olarak yapılmalıdır ve süreç genellikle altı ila sekiz hafta sürer.

Mali temsilci

Mali temsilciye ihtiyaç duyup duymayacağınız işletmenizin nerede yerleşik olduğuna bağlıdır ve yanıt çoğu rehberin ima ettiğinden daha elverişlidir.

AB’de yerleşik işletmeler için hiçbir zaman gerekmez. AB dışında yerleşik işletmelerin, Fransız KDV’sinden müştereken sorumlu olacak bir représentant fiscal atamaları gerekir — ancak Code général des impôts’nun 289 A maddesi, AB’nin kendi tahsil ve iş birliği kurallarına denk kapsamda karşılıklı yardım anlaşması bulunan bir AB dışı ülkede yerleşik olanları bu yükümlülükten muaf tutar. Liste, 15 Mayıs 2013 tarihli arrêté ve değişiklikleriyle belirlenmiştir ve başta Birleşik Krallık, Japonya, Güney Kore, Hindistan, Türkiye, Meksika, Norveç, İzlanda, Avustralya ve Yeni Zelanda olmak üzere birçok ülkeyi kapsar.

Pratik sonucu açıkça söylemeye değer: Japon, Hintli, Türk veya İngiliz bir satıcı Fransa’da mali temsilci olmadan kayıt yaptırır; bu listenin dışındaki bir ülkede yerleşik satıcı ise — pazar yeri satıcıları bakımından Çin anakarası en önemli örnektir — mali temsilci atamak zorundadır.

KDV beyannameleri ve cezalar

Fransa’da yerleşik olmayan bir işletme, SIEE aracılığıyla aylık olarak, elektronik biçimde beyanname verir ve beyanname ilgili dönemi takip eden ayın 19’unda verilmelidir. Vergiye tabi işlem gerçekleşmeyen bir ay için de sıfır beyanı zorunludur. Ödenecek Fransız KDV’si yılda €4,000’den azsa üç aylık beyan mümkündür; bazı başka üye devletlerdeki anlamıyla bir yıllık beyanname Fransa’da yoktur.

Yerleşik işletmeler için beyan rejimi ciroya bağlıdır: 2026’da mallarda €840,000 veya hizmetlerde €254,000’in üzerinde régime réel normal ve onun aylık CA3 beyannamesi uygulanır.

Geç beyan cezası, beyanname bir hatırlatmadan sonraki 30 gün içinde verilirse ödenmesi gereken KDV’nin %10’u, artı aylık %0,2 faizdir. Bu 30 günlük süreden sonra verilirse, ceza ödenmesi gereken KDV’nin %40’ına ve hiç verilmemesi durumunda %80’ine yükselir. Geç ödeme, her gecikme ayı için %5 artı aylık %0,2 faiz cezası getirir.

AB içi raporlama: EMEBI ve özet beyan

Fransa’da artık tek bir Intrastat beyannamesi yoktur. 1 Ocak 2022’de eski Déclaration d’échanges de biens (DEB), karıştırılması kolay iki yükümlülüğe ayrıldı — çünkü bunlardan yalnızca birinde eşik vardır.

état récapitulatif TVA — AB içi mal teslimlerine ilişkin özet beyan — eşiksiz bir vergi yükümlülüğüdür: her AB içi teslim için, işlemi takip eden ayın onuncu iş gününe kadar verilir.

Enquête mensuelle statistique sur les échanges de biens intracommunautaires (EMEBI) ise bir istatistik anketidir ve yalnızca gümrük idaresi işletmenizi bir yazıyla belirlediğinde verilir. Yıllık AB içi ticareti €460,000’in altında kalan işletmeler bu istatistik formalitesinden muaftır. Son tarih aynı onuncu iş günüdür ve geç beyan €1,500’e kadar cezalarla sonuçlanabilir.

Reverse charge

Fransa’daki reverse charge mekanizması, yerleşik olmayan işletmelerin belirli teslimlerine ve belirli yerel mal ve hizmetlere uygulanır. Bu sistem kapsamında müşteri, hem girdi KDV’sini hem de çıktı KDV’sini kendi KDV beyannamesinde hesaplar ve beyan eder; bu da tedarikçi için KDV yükümlülüğünü fiilen nötr hale getirir.

Uygulandığı yerde reverse charge, o işlem bakımından Fransız KDV’si hesaplama gereğini ortadan kaldırır. Ancak yabancı bir işletmeyi genel olarak kayıt yükümlülüğünden muaf tutmaz: Fransa’da stok tutmak, Fransız tüketicilere satış yapmak veya mal ithal etmek kendi yükümlülüklerini doğurur ve her durum kendi olguları üzerinden değerlendirilmelidir.