Francia

Le basi

L’IVA in Francia è nota come TVA (Taxe sur la valeur ajoutée). L’aliquota ordinaria è del 20%. Una prima aliquota ridotta del 10% si applica a determinati prodotti e servizi tra cui alimenti, prodotti farmaceutici, pay e cable TV e alloggio alberghiero. Una seconda aliquota ridotta del 5,5% copre libri, bevande analcoliche, apparecchiature mediche e ingresso a eventi sportivi. Un’aliquota super-ridotta del 2,1% si applica a giornali e periodici, canoni televisivi e ingresso a determinati eventi culturali. Le cure mediche e dentistiche stanno del tutto fuori dalla struttura delle aliquote: sono esenti da IVA, non tassate ad aliquota zero, il che significa che non si applica imposta e non si detrae l’IVA sui costi correlati.

Registrazione IVA

Se la tua impresa non è stabilita in Francia, non si applica alcuna soglia. Una società straniera deve ottenere un numero IVA francese dalla prima operazione imponibile effettuata nel Paese — non c’è alcun margine di fatturato da consumare prima.

Le soglie che si trovano citate per la Francia appartengono a un regime diverso: la franchise en base de TVA, l’esenzione per le piccole imprese riservata a chi è stabilito in Francia. Per il 2026 sono di €85,000 per la cessione di beni e €37,500 per i servizi, con soglie di tolleranza rispettivamente di €93,500 e €41,250. Dal 2025 anche un’impresa stabilita in un altro Stato UE può avvalersi della franchise francese se il suo fatturato in tutta l’UE resta sotto €100,000 e lo notifica preventivamente al proprio Stato membro.

Il 1 luglio 2021, le soglie di vendite a distanza specifiche per Paese sono state sostituite da un’unica soglia a livello UE di €10,000, applicabile a tutti i Paesi membri dell’UE. Ciò significa che se il fatturato annuo di un’impresa per il commercio transfrontaliero con un Paese UE supera €10,000, essa diventa soggetta a IVA in quel Paese. Stoccare prodotti in Francia o aderire a un programma FBA (Fulfilled-by-Amazon) che include la Francia fa sorgere un obbligo immediato indipendentemente da quella soglia, perché i beni risultano allora ceduti dal territorio francese.

Le società straniere senza stabile organizzazione in Francia non si registrano presso il Service des Impôts des Entreprises (SIE) territoriale che serve le imprese residenti, ma presso un ufficio dedicato: il Service des Impôts des Entreprises Étrangères (SIEE), parte della Direction des Impôts des Non-Résidents (DINR). La domanda è gratuita ma deve essere presentata in francese, e la procedura richiede di norma da sei a otto settimane.

Rappresentante fiscale

Se serve un rappresentante fiscale dipende da dove l’impresa è stabilita, e la risposta è più favorevole di quanto suggerisca la maggior parte delle guide.

Le imprese stabilite nell’UE non ne hanno mai bisogno. Le imprese stabilite fuori dall’UE sono tenute a nominare un représentant fiscal, responsabile in solido per l’IVA francese — ma l’articolo 289 A del Code général des impôts ne esonera chi è stabilito in un Paese extra-UE che abbia con la Francia un accordo di assistenza reciproca di portata comparabile alle regole UE di recupero e cooperazione. L’elenco è fissato dall’arrêté del 15 maggio 2013 e successive modifiche, e comprende Regno Unito, Giappone, Corea del Sud, India, Turchia, Messico, Norvegia, Islanda, Australia e Nuova Zelanda, tra gli altri.

La conseguenza pratica vale la pena di dirla senza giri di parole: un venditore giapponese, indiano, turco o britannico si registra in Francia senza rappresentante fiscale, mentre un venditore stabilito in un Paese fuori da quell’elenco — la Cina continentale è il caso rilevante per chi vende sui marketplace — deve nominarlo.

Dichiarazioni IVA e sanzioni

Un’impresa non stabilita in Francia dichiara mensilmente, per via telematica, attraverso il SIEE, e la dichiarazione è dovuta il 19 del mese successivo al periodo di riferimento. La dichiarazione va presentata anche per i mesi senza operazioni imponibili, a zero. La periodicità trimestrale è possibile quando l’IVA francese dovuta è inferiore a €4,000 all’anno; non esiste una dichiarazione annuale nel senso in cui la intendono altri Stati membri.

Per le imprese residenti il regime dichiarativo dipende dal fatturato: sopra €840,000 per i beni o €254,000 per i servizi nel 2026 si applicano il régime réel normal e la sua dichiarazione mensile CA3.

La sanzione per la presentazione tardiva è del 10% dell’IVA dovuta se la dichiarazione è presentata entro 30 giorni da un sollecito, più lo 0,2% di interessi al mese. Se presentata oltre questa finestra di 30 giorni, la sanzione sale al 40% dell’IVA dovuta, e all’80% in caso di omessa presentazione. Il pagamento tardivo comporta una sanzione del 5% più lo 0,2% di interessi mensili per ogni mese di ritardo.

Reporting intra-UE: EMEBI e stato riepilogativo

La Francia non ha più una dichiarazione Intrastat unica. Il 1 gennaio 2022 la vecchia Déclaration d’échanges de biens (DEB) è stata scissa in due obblighi facili da confondere, perché uno solo dei due ha una soglia.

L’état récapitulatif TVA — lo stato riepilogativo delle cessioni intra-UE di beni — è un obbligo fiscale senza soglia: è dovuto per ogni cessione intra-UE, entro il decimo giorno lavorativo del mese successivo all’operazione.

L’Enquête mensuelle statistique sur les échanges de biens intracommunautaires (EMEBI) è un’indagine statistica, e si presenta soltanto se l’amministrazione doganale designa l’impresa con apposita lettera. Le imprese i cui scambi intra-UE annui restano sotto €460,000 sono esonerate dalla formalità statistica. La scadenza è lo stesso decimo giorno lavorativo, e la presentazione tardiva può comportare sanzioni fino a €1,500.

Reverse charge

Il meccanismo del reverse charge in Francia si applica a determinate operazioni di imprese non stabilite e a determinati beni e servizi nazionali. In base a questo sistema, il cliente calcola e dichiara sia l’IVA a credito sia l’IVA a debito nella propria dichiarazione IVA, neutralizzando di fatto il debito IVA per il fornitore.

Dove si applica, il reverse charge elimina la necessità di addebitare l’IVA francese su quella specifica operazione. Non esonera l’impresa estera dalla registrazione in generale: detenere merce in Francia, vendere a consumatori francesi o importare beni fanno sorgere obblighi propri, e ogni caso va valutato sui fatti.