फ़्रांस

मूल बातें

फ्रांस में VAT को TVA (Taxe sur la valeur ajoutée) के रूप में जाना जाता है। मानक दर 20% है। 10% की एक पहली घटी हुई दर कुछ उत्पादों और सेवाओं पर लागू होती है जिनमें भोजन, औषधीय उत्पाद, पे और केबल TV, और होटल आवास शामिल हैं। 5.5% की एक दूसरी घटी हुई दर पुस्तकों, गैर-मादक पेय, चिकित्सा उपकरणों, और खेल आयोजनों में प्रवेश को कवर करती है। 2.1% की एक अति-घटी हुई दर समाचार-पत्रों और पत्रिकाओं, टेलीविज़न लाइसेंस शुल्क, और कुछ सांस्कृतिक आयोजनों में प्रवेश पर लागू होती है। चिकित्सा और दंत देखभाल दर-संरचना से पूर्णतः बाहर है: वह VAT से छूट-प्राप्त है, शून्य दर पर कर-योग्य नहीं — अर्थात कोई VAT नहीं लगता और संबंधित लागतों पर इनपुट VAT की वापसी भी नहीं ली जा सकती।

VAT पंजीकरण

यदि आपका व्यवसाय फ्रांस में स्थापित नहीं है, तो कोई सीमा लागू नहीं होती। एक विदेशी कंपनी को देश में अपनी पहली कर-योग्य लेन-देन करते ही फ्रेंच VAT नंबर प्राप्त करना होता है — पहले खर्च करने के लिए कोई कारोबार-भत्ता नहीं होता।

फ्रांस के लिए जो सीमाएँ अक्सर उद्धृत की जाती हैं वे एक भिन्न व्यवस्था की हैं: franchise en base de TVA, फ्रांस में स्थापित व्यवसायों के लिए उपलब्ध लघु-व्यवसाय छूट। 2026 के लिए वे सीमाएँ माल की आपूर्ति के लिए €85,000 और सेवाओं के लिए €37,500 हैं, जिनकी सहनशीलता-सीमाएँ क्रमशः €93,500 और €41,250 हैं। 2025 से, EU के किसी अन्य सदस्य देश में स्थापित व्यवसाय भी फ्रेंच franchise का दावा कर सकता है, यदि उसका समस्त-EU कारोबार €100,000 से नीचे रहे और वह पहले अपने सदस्य देश को सूचित करे।

1 जुलाई 2021 को, देश-विशिष्ट दूर-विक्रय सीमाओं को €10,000 की एकल EU-व्यापी सीमा से प्रतिस्थापित कर दिया गया, जो सभी EU सदस्य देशों पर लागू है। इसका अर्थ है कि यदि किसी व्यवसाय का किसी EU देश के साथ सीमा-पार व्यापार के लिए वार्षिक कारोबार €10,000 से अधिक हो जाता है, तो वह वहाँ VAT के लिए उत्तरदायी हो जाता है। फ्रांस में उत्पाद संग्रहीत करना या फ्रांस को शामिल करने वाले FBA कार्यक्रम (Fulfilled-by-Amazon) में भाग लेना उस सीमा से स्वतंत्र, तत्काल दायित्व उत्पन्न करता है, क्योंकि तब माल फ्रेंच भूभाग से आपूर्तित होता है।

फ्रांस में प्रतिष्ठान रहित विदेशी कंपनियाँ निवासी व्यवसायों की सेवा करने वाले स्थानीय Service des Impôts des Entreprises (SIE) में पंजीकरण नहीं कराती, बल्कि एक समर्पित कार्यालय में: Service des Impôts des Entreprises Étrangères (SIEE), जो Direction des Impôts des Non-Résidents (DINR) का भाग है। आवेदन निःशुल्क है किंतु फ्रेंच में किया जाना चाहिए, और प्रक्रिया में आम तौर पर छह से आठ सप्ताह लगते हैं।

राजकोषीय प्रतिनिधि

राजकोषीय प्रतिनिधि की आवश्यकता है या नहीं, यह इस पर निर्भर करता है कि आपका व्यवसाय कहाँ स्थापित है — और उत्तर अधिकांश मार्गदर्शिकाओं के सुझाव से अधिक अनुकूल है।

EU में स्थापित व्यवसायों को इसकी कभी आवश्यकता नहीं होती। EU के बाहर स्थापित व्यवसायों को représentant fiscal नियुक्त करना आवश्यक है, जो फ्रेंच VAT के लिए संयुक्त रूप से उत्तरदायी होता है — किंतु Code général des impôts की धारा 289 A उन व्यवसायों को छूट देती है जो ऐसे गैर-EU देश में स्थापित हैं जिसका फ्रांस के साथ पारस्परिक सहायता समझौता है और जो वसूली तथा सहयोग के मामले में EU के अपने नियमों के समतुल्य है। सूची 15 मई 2013 के arrêté और उसके संशोधनों द्वारा निर्धारित है, और इसमें यूनाइटेड किंगडम, जापान, दक्षिण कोरिया, भारत, तुर्की, मेक्सिको, नॉर्वे, आइसलैंड, ऑस्ट्रेलिया और न्यूज़ीलैंड आदि शामिल हैं।

व्यावहारिक परिणाम स्पष्ट रूप से कहने योग्य है: एक जापानी, भारतीय, तुर्की या ब्रिटिश विक्रेता फ्रांस में राजकोषीय प्रतिनिधि के बिना पंजीकरण कराता है, जबकि उस सूची से बाहर के देश में स्थापित विक्रेता — मार्केटप्लेस विक्रेताओं के लिए मुख्यभूमि चीन सबसे प्रासंगिक स्थिति है — को उसे नियुक्त करना ही होगा।

VAT रिटर्न और दंड

फ्रांस में स्थापित नहीं व्यवसाय SIEE के माध्यम से मासिक आधार पर, इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल करता है, और रिटर्न संबंधित अवधि के बाद वाले माह की 19 तारीख को देय होता है। जिस माह में कोई कर-योग्य लेन-देन न हो, उसके लिए भी शून्य रिटर्न देय है। जहाँ देय फ्रेंच VAT प्रति वर्ष €4,000 से कम हो, वहाँ त्रैमासिक दाखिलाकरण संभव है; कुछ अन्य सदस्य देशों के अर्थ में वार्षिक रिटर्न फ्रांस में नहीं है।

निवासी व्यवसायों के लिए दाखिल-व्यवस्था कारोबार पर निर्भर करती है: 2026 में माल के लिए €840,000 या सेवाओं के लिए €254,000 से ऊपर, régime réel normal और उसका मासिक CA3 रिटर्न लागू होता है।

देर से दाखिल करने के लिए दंड देय VAT का 10% है यदि रिटर्न एक अनुस्मारक के 30 दिनों के भीतर प्रस्तुत किया जाता है, साथ ही प्रति माह 0.2% ब्याज। यदि इस 30-दिवसीय अवधि के बाद दाखिल किया जाता है, तो जुर्माना बढ़कर देय VAT का 40% हो जाता है, और बिल्कुल भी दाखिल करने में विफलता की स्थिति में 80%। देर से भुगतान पर विलंब के प्रत्येक माह के लिए 5% दंड साथ ही 0.2% मासिक ब्याज लगता है।

EU-आंतरिक रिपोर्टिंग: EMEBI और संक्षेपण विवरण

फ्रांस में अब एकल Intrastat घोषणा नहीं है। 1 जनवरी 2022 को पुरानी Déclaration d’échanges de biens (DEB) दो दायित्वों में विभाजित कर दी गई, जिन्हें भ्रमित करना आसान है — क्योंकि उनमें से केवल एक पर सीमा लागू होती है।

état récapitulatif TVA — EU-आंतरिक माल आपूर्तियों का संक्षेपण विवरण — एक कर-दायित्व है जिस पर कोई सीमा नहीं है: यह प्रत्येक EU-आंतरिक आपूर्ति के लिए देय है, लेन-देन के बाद वाले माह के दसवें कार्य-दिवस तक।

Enquête mensuelle statistique sur les échanges de biens intracommunautaires (EMEBI) एक सांख्यिकीय सर्वेक्षण है, और आप इसे केवल तब दाखिल करते हैं जब सीमा-शुल्क प्रशासन पत्र द्वारा आपके व्यवसाय को नामित करे। जिन व्यवसायों का वार्षिक EU-आंतरिक व्यापार €460,000 से नीचे रहता है, वे इस सांख्यिकीय औपचारिकता से छूट-प्राप्त हैं। समय-सीमा वही दसवाँ कार्य-दिवस है, और देर से दाखिल करने पर €1,500 तक के दंड हो सकते हैं।

रिवर्स चार्ज

फ्रांस में रिवर्स चार्ज तंत्र गैर-स्थापित व्यवसायों की कुछ आपूर्तियों और कुछ घरेलू माल और सेवाओं पर लागू होता है। इस प्रणाली के अंतर्गत, ग्राहक अपने स्वयं के VAT रिटर्न में इनपुट VAT और आउटपुट VAT दोनों की गणना और घोषणा करता है, जिससे आपूर्तिकर्ता के लिए VAT देयता प्रभावी रूप से निष्प्रभावी हो जाती है।

जहाँ यह लागू होता है, रिवर्स चार्ज उस विशेष लेन-देन पर फ्रेंच VAT लगाने की आवश्यकता समाप्त कर देता है। किंतु यह विदेशी व्यवसाय को सामान्य रूप से पंजीकरण से छूट नहीं देता: फ्रांस में स्टॉक रखना, फ्रेंच उपभोक्ताओं को बेचना, या माल आयात करना — इनमें से प्रत्येक अपने दायित्व उत्पन्न करता है, और हर स्थिति का मूल्यांकन उसके तथ्यों पर करना होता है।