İspanya

Temel bilgiler

İspanya’nın KDV sistemi — yerel olarak Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) olarak bilinir — dört oran kademesinde işler.

%21’lik standart oran, indirimli veya sıfır kategorilerinin kapsamadığı tüm vergiye tabi mal ve hizmetlere uygulanır. %10’luk birinci indirimli oran geniş bir günlük hizmet yelpazesini kapsar: otel konaklaması, restoran ve yemek hizmetleri, paket servis yiyecek, yurt içi yolcu taşımacılığı, barlar, kafeler, gece kulüpleri, su tedariki ve belirli kültürel ve sportif etkinliklere giriş.

%4’lük ikinci indirimli oran temel ürünleri hedefler — belirli gıda maddeleri, farmasötik ürünler, kitaplar, gazeteler ve sosyal hizmetler. Son olarak, sıfır oran AB içi tedariklere ve uluslararası yolcu taşımacılığına uygulanır.

Birleşik Krallık’tan farklı olarak, İspanya’nın KDV kuralları tamamen AB çerçevesi içinde kalır.

Kimlerin kayıt yaptırması gerekir

İspanya’da kayıt eşiği yoktur — yerleşik ve yerleşik olmayan işletmeler aynı şekilde, vergiye tabi faaliyetler yürütmeye başlar başlamaz kayıt yaptırmalıdır. Önce ulaşılması gereken bir asgari ciro yoktur.

Kayıt, bir dizi belirli durumda gereklidir: İspanya içinde vergiye tabi mal veya hizmet tedariki yapmak, orada stok depolamak (Amazon FBA aracılığıyla dahil), AB içi alımlar veya gönderimler gerçekleştirmek, malları yerel olarak kurmak veya monte etmek ya da Birlik dışı OSS programını kullanmadan İspanyol müşterilere B2C dijital hizmetler sunmak. €10,000’lik AB genelindeki mesafeli satış eşiğini aşan işletmeler de, OSS (One Stop Shop) programını tercih etmedikçe kayıt yaptırmalıdır.

Başvurular, onay üzerine bir İspanyol KDV numarası (NIF-IVA) düzenleyen AEAT (Agencia Estatal de Administración Tributaria) aracılığıyla yapılır. Süreç genellikle iki ila dört hafta sürer ve ek belge talep edilebilir. Gerekli belgeler genellikle doldurulmuş bir Form 036, ana sözleşme, ticari faaliyet kanıtı ve yasal temsilciler için kimlik içerir.

Gönüllü kayıt da izin verilir — örneğin, bir işletme İspanyol girdi KDV’sini geri almak istiyorsa.

Mali temsil

AB dışı işletmelerin İspanya’da bir mali temsilci ataması yasal olarak gereklidir. Bu temsilci, İspanyol vergi makamlarıyla irtibat görevi görür, KDV beyanname dosyalamalarını ve yazışmaları yürütür ve herhangi bir KDV borcu için müşterek sorumluluk taşır. AB merkezli şirketler bu gereklilikten muaftır, ancak idari kolaylık için yine de yerel bir temsilci atamayı seçebilirler.

Beyan, son tarihler ve cezalar

Beyan sıklığı yıllık ciroya göre belirlenir. Satışları €6 milyonu aşan işletmeler aylık beyannameler vermelidir; bu rakamın altındakiler ise üç aylık olarak verir. KDV kayıtlı tüm işletmeler ayrıca, takip eden yılın 30 Ocak’ına kadar yıllık bir KDV beyannamesi sunmakla yükümlüdür.

Aylık ve üç aylık beyannameler için son tarih, her muhasebe döneminin sonunu takip eden ayın 20’sidir. Tüm beyannameler elektronik olarak gönderilmelidir.

İspanya’nın ceza çerçevesi belirgin şekilde katıdır. Geç ödeme, ödenmemiş KDV üzerinde aylık %1 ek ücret tetikler ve kademeli olarak en fazla %12’ye yükselir. Gecikme süresine bağlı olarak %5, %10 veya %20’lik faiz ücretleri uygulanır ve beyanname vermeme veya dolandırıcılık ek cezalara yol açabilir. Ciddi durumlarda, İspanyol vergi makamları bir işletmenin KDV numarasını tamamen askıya alabilir.

Intrastat, reverse charge ve Kanarya Adaları

İspanya ile diğer AB üye devletleri arasında mal taşıyan işletmeler, belirli eşikler aşıldığında Intrastat beyanları vermelidir. Standart eşik hem girişler hem de çıkışlar için €400,000’dir; €6,000,000’in üzerinde ise daha ayrıntılı bir beyanname gereklidir. Gönderimler, ilgili işlemi takip eden ayın 12’sine kadar verilmelidir.

Reverse charge mekanizması, belirli durumlarda KDV muhasebesi sorumluluğunu tedarikçiden ziyade alıcıya kaydırır. Bunlar arasında B2B sınır ötesi hizmetler, inşaat, atık, hurda metal ve gaz ve elektrik gibi sektörlerdeki yerel işlemler ve belirli AB içi mal alımları yer alır. Bu düzenleme kapsamında alıcı, hem girdi hem de çıktı KDV’sini aynı beyannamede hesaplar — aksi halde kayıt yaptırması gerekmeyebilecek yabancı tedarikçiler üzerindeki uyum yükünü azaltır.

Kanarya Adaları’nda faaliyet gösteren veya oraya satış yapan işletmeler tamamen ayrı bir vergi rejimiyle karşı karşıya kalır. Adalar kendi tüketim vergilerini uygular — IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) — bu vergi, İspanya anakara KDV’sinden bağımsız olarak uygulanır. Standart IGIC oranı %7’dir; temel gıdalar, kitaplar ve ilaçlar gibi temel ürünler için %0 ve %3 indirimli oranlar ve tütün, alkol ve lüks mallar için %9,5 ve %15 artırılmış oranlar bulunur. Hem İspanya anakarasında hem de Kanarya Adaları’nda faaliyet gösteren şirketler, her iki sistemle de eşzamanlı olarak uyumu sürdürmelidir.