स्पेन

मूल बातें

स्पेन की VAT प्रणाली — जिसे स्थानीय रूप से Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) के रूप में जाना जाता है — चार दर स्तरों में संचालित होती है।

21% की मानक दर उन सभी कर-योग्य माल और सेवाओं पर लागू होती है जो घटी हुई या शून्य श्रेणियों द्वारा कवर नहीं किए जाते। 10% की पहली घटी हुई दर रोज़मर्रा की सेवाओं की एक विस्तृत श्रेणी को कवर करती है: होटल आवास, रेस्तरां और खानपान सेवाएँ, टेकअवे भोजन, घरेलू यात्री परिवहन, बार, कैफे, नाइटक्लब, जल आपूर्ति, और कुछ सांस्कृतिक तथा खेल आयोजनों में प्रवेश।

4% की दूसरी घटी हुई दर अत्यावश्यक वस्तुओं को लक्षित करती है — कुछ खाद्य पदार्थ, औषधीय उत्पाद, पुस्तकें, समाचार-पत्र, और सामाजिक सेवाएँ। अंत में, अंतर-समुदाय आपूर्ति और अंतरराष्ट्रीय यात्री परिवहन पर एक शून्य दर लागू होती है।

UK के विपरीत, स्पेन के VAT नियम पूर्णतः EU ढाँचे के भीतर रहते हैं।

किसे पंजीकरण कराना होगा

स्पेन बिना किसी पंजीकरण सीमा के संचालित होता है — निवासी और गैर-निवासी व्यवसाय समान रूप से कर-योग्य गतिविधियाँ आरंभ करते ही पंजीकरण कराना होगा। पहले पहुँचने के लिए कोई न्यूनतम कारोबार नहीं है।

पंजीकरण अनेक विशिष्ट स्थितियों में आवश्यक है: स्पेन के भीतर माल या सेवाओं की कर-योग्य आपूर्ति करना, वहाँ इन्वेंट्री संग्रहीत करना (Amazon FBA के माध्यम से सहित), अंतर-समुदाय अधिग्रहण या प्रेषण करना, स्थानीय रूप से माल स्थापित या संयोजित करना, या गैर-संघ OSS योजना का उपयोग किए बिना स्पेनिश ग्राहकों को B2C डिजिटल सेवाएँ प्रदान करना। €10,000 की EU-व्यापी दूर-विक्रय सीमा से अधिक होने वाले व्यवसायों को भी पंजीकरण कराना होगा जब तक कि वे OSS (One Stop Shop) योजना का विकल्प न चुनें।

आवेदन AEAT (Agencia Estatal de Administración Tributaria) के माध्यम से होते हैं, जो अनुमोदन पर एक स्पेनिश VAT नंबर (NIF-IVA) जारी करता है। प्रक्रिया में आम तौर पर दो से चार सप्ताह लगते हैं, और अतिरिक्त दस्तावेज़ माँगे जा सकते हैं। आवश्यक दस्तावेज़ों में आम तौर पर एक पूर्ण Form 036, संगम-लेख, व्यावसायिक गतिविधि का प्रमाण, और विधिक प्रतिनिधियों के लिए पहचान शामिल हैं।

स्वैच्छिक पंजीकरण की भी अनुमति है — उदाहरण के लिए, यदि कोई व्यवसाय स्पेनिश इनपुट VAT की वसूली करना चाहता है।

राजकोषीय प्रतिनिधित्व

गैर-EU व्यवसायों को विधिक रूप से स्पेन में एक राजकोषीय प्रतिनिधि नियुक्त करना आवश्यक है। यह प्रतिनिधि स्पेनिश कर प्राधिकरणों के साथ संपर्क-कड़ी के रूप में कार्य करता है, VAT रिटर्न दाखिलाकरण और पत्राचार संभालता है, और किसी भी VAT ऋण के लिए संयुक्त उत्तरदायित्व वहन करता है। EU-आधारित कंपनियाँ इस आवश्यकता से छूट प्राप्त हैं, यद्यपि वे प्रशासनिक सुविधा के लिए एक स्थानीय प्रतिनिधि नियुक्त करना चुन सकती हैं।

दाखिलाकरण, समय-सीमाएँ और दंड

दाखिल आवृत्ति वार्षिक कारोबार द्वारा निर्धारित होती है। €6 मिलियन से अधिक बिक्री वाले व्यवसायों को मासिक रिटर्न दाखिल करने होंगे, जबकि उस आँकड़े से कम वाले त्रैमासिक दाखिल करते हैं। सभी VAT-पंजीकृत व्यवसायों को अतिरिक्त रूप से एक वार्षिक VAT रिटर्न प्रस्तुत करना आवश्यक है, जो अगले वर्ष की 30 जनवरी तक देय होता है।

मासिक और त्रैमासिक रिटर्न के लिए, समय-सीमा प्रत्येक लेखा अवधि की समाप्ति के बाद वाले माह की 20 तारीख है। सभी दाखिले इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किए जाने चाहिए।

स्पेन का दंड ढाँचा विशेष रूप से कठोर है। देर से भुगतान पर अदत्त VAT पर 1% मासिक अधिभार लगता है, जो उत्तरोत्तर बढ़कर अधिकतम 12% तक पहुँचता है। विलंब की अवधि के आधार पर 5%, 10%, या 20% के ब्याज शुल्क लागू होते हैं, और गैर-दाखिलाकरण या धोखाधड़ी अतिरिक्त दंड आकर्षित कर सकती है। गंभीर मामलों में, स्पेनिश कर प्राधिकरण किसी व्यवसाय का VAT नंबर पूर्णतः निलंबित कर सकते हैं।

Intrastat, रिवर्स चार्ज और Canary Islands

स्पेन और अन्य EU सदस्य राज्यों के बीच माल ले जाने वाले व्यवसायों को कुछ सीमाएँ पार हो जाने पर Intrastat घोषणाएँ दाखिल करनी होंगी। मानक सीमा आगमन और प्रेषण दोनों के लिए €400,000 पर है, जबकि €6,000,000 से ऊपर एक अधिक विस्तृत रिटर्न आवश्यक है। प्रस्तुतियाँ संबंधित लेन-देन के बाद वाले माह की 12 तारीख तक देय होती हैं।

रिवर्स चार्ज तंत्र विशिष्ट परिस्थितियों में VAT लेखांकन उत्तरदायित्व को आपूर्तिकर्ता के बजाय प्राप्तकर्ता की ओर स्थानांतरित करता है। इनमें B2B सीमा-पार सेवाएँ, निर्माण, अपशिष्ट, स्क्रैप धातु, और गैस तथा बिजली जैसे क्षेत्रों में घरेलू लेन-देन, और कुछ अंतर-EU माल अधिग्रहण शामिल हैं। इस व्यवस्था के अंतर्गत, प्राप्तकर्ता उसी रिटर्न पर इनपुट और आउटपुट VAT दोनों का लेखा रखता है — विदेशी आपूर्तिकर्ताओं पर अनुपालन भार कम करते हुए, जिन्हें अन्यथा पंजीकरण की आवश्यकता न होती।

Canary Islands में या उनमें बिक्री करने वाले व्यवसायों के सामने एक पूर्णतः पृथक कर व्यवस्था है। द्वीप अपना स्वयं का उपभोग कर लगाते हैं — IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) — जो मुख्य भूमि स्पेनिश VAT से स्वतंत्र रूप से लागू होता है। मानक IGIC दर 7% है, जिसमें मूल खाद्य, पुस्तकों और दवाओं जैसी अत्यावश्यक वस्तुओं के लिए 0% और 3% की घटी हुई दरें, और तंबाकू, मद्य, और विलासिता के माल के लिए 9.5% और 15% की बढ़ी हुई दरें हैं। मुख्य भूमि स्पेन और Canary Islands दोनों में सक्रिय कंपनियों को दोनों प्रणालियों के साथ एक-साथ अनुपालन बनाए रखना होगा।