スペイン

スペインで販売する企業向けの税務・VAT・マーケットプレイス対応。

VAT & compliance guide

スペインのVAT：実務ガイド

スペインのIVAは完全にEUの枠組みの中にとどまりますが、登録閾値がなく、EU域外の事業者には税務代理人の任命が義務付けられています。スペインへの販売に必要なことを解説します。

基本事項

スペインのVAT制度は、現地では Impuesto sobre el Valor Añadido（IVA）として知られ、4つの税率区分で運用されています。

標準税率21%は、軽減区分またはゼロ区分の対象とならないすべての課税対象商品・サービスに適用されます。第1の軽減税率10%は、幅広い日常的なサービスを対象とします：ホテル宿泊、レストランおよびケータリングサービス、テイクアウト食品、国内旅客輸送、バー、カフェ、ナイトクラブ、水道供給、一部の文化・スポーツイベントへの入場。

第2の軽減税率4%は生活必需品を対象とします — 一部の食料品、医薬品、書籍、新聞、社会福祉サービス。最後に、ゼロ税率はEU域内供給および国際旅客輸送に適用されます。

英国とは異なり、スペインのVATルールは完全にEUの枠組みの中にとどまっています。

登録が必要な対象者

スペインは登録閾値なしで運用されており、居住者・非居住者を問わず、事業者は課税対象活動を開始するとすぐに登録しなければなりません。まず到達すべき最低売上高は存在しません。

登録はいくつかの特定の状況で必要となります：スペイン国内での課税対象の商品・サービスの供給、現地での在庫保管（Amazon FBAを通じたものを含む）、EU域内取得または発送の実施、現地での商品の設置または組立、または非Union OSS制度を使用せずにスペインの顧客にB2Cデジタルサービスを提供すること。EU全域の遠隔販売閾値である€10,000を超える事業者も、OSS（One Stop Shop）制度を選択しない限り登録しなければなりません。

申請はAEAT（Agencia Estatal de Administración Tributaria）を通じて行われ、承認後にスペインのVAT番号（NIF-IVA）が交付されます。手続きは通常2〜4週間かかり、追加書類が要求される場合があります。必要書類には一般に、記入済みのForm 036、定款、事業活動の証明、法定代表者の身分証明書が含まれます。

任意登録も認められています — 例えば、事業者がスペインの仕入VATの還付を希望する場合などです。

税務代理

EU域外の事業者は法律上、スペインで税務代理人を任命することが義務付けられています。この代理人はスペイン税務当局との窓口として行動し、VAT申告の提出や書簡のやり取りを処理し、VAT債務について連帯責任を負います。EUに拠点を置く企業はこの要件を免除されますが、事務的な利便性のために現地代理人を任命することもできます。

申告、期限、罰則

申告頻度は年間売上高によって決まります。売上が€6 millionを超える事業者は毎月申告を提出しなければならず、それを下回る事業者は四半期ごとに申告します。すべてのVAT登録事業者はさらに、翌年の1月30日を期限とする年次VAT申告の提出が求められます。

毎月および四半期の申告については、期限は各会計期間の終了後の翌月20日です。すべての申告は電子的に提出しなければなりません。

スペインの罰則制度は特に厳格です。遅延支払いは未払いVATに対して月1%の追徴を引き起こし、最大12%まで段階的に上昇します。遅延の長さに応じて5%、10%、または20%の利息が適用され、未申告や不正にはさらなる罰則が科される場合があります。重大なケースでは、スペイン税務当局は事業者のVAT番号を完全に停止することがあります。

Intrastat、リバースチャージ、Canary Islands

スペインと他のEU加盟国の間で商品を移動する事業者は、一定の閾値を超えるとIntrastat申告を提出しなければなりません。標準閾値は到着・発送ともに€400,000で、€6,000,000を超えるとより詳細な申告が必要となります。提出は該当取引の翌月12日までです。

リバースチャージの仕組みは、特定の状況において、VATの会計責任を供給者ではなく受領者へ移します。これには、B2Bの越境サービス、建設・廃棄物・スクラップ金属・ガスおよび電力などの分野における国内取引、一部のEU域内商品取得が含まれます。この仕組みのもとでは、受領者が同一の申告書で仕入VATと売上VATの両方を計上し、登録が必要となる可能性のある外国の供給者のコンプライアンス負担を軽減します。

Canary Islandsで事業を行う、または同地域へ販売する事業者は、まったく別の税制に直面します。同諸島は独自の消費税であるIGIC（Impuesto General Indirecto Canario）を課しており、これはスペイン本土のVATとは独立して適用されます。標準IGIC税率は7%で、基本的な食品、書籍、医薬品などの生活必需品には0%および3%の軽減税率、たばこ、アルコール、奢侈品には9.5%および15%の引き上げ税率が適用されます。スペイン本土とCanary Islandsの両方で活動する企業は、両制度のコンプライアンスを同時に維持しなければなりません。

最終更新日: 2026年6月11日

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よくあるご質問

スペインのVAT税率はいくらですか。

スペインの標準VAT税率は21%で、10%（ホテル、レストラン、文化イベント向け）および4%（食品、書籍、医薬品などの基本的な商品向け）の軽減税率があります。EU域内供給および国際輸送には0%の税率が適用されます。

スペインでVAT登録が必要になるのはどのような場合ですか。

スペインにはVAT閾値がなく、事業者は課税対象活動を行うとすぐに登録しなければなりません。これには、商品の保管、国内販売、B2Cサービスの提供、またはEU全域の遠隔販売閾値である€10,000の超過（OSSを使用しない場合）が含まれます。

スペインでVAT登録をするにはどうすればよいですか。

申請はForm 036を使用してAgencia Tributaria（AEAT）を通じて行います。手続きには2〜4週間かかり、EU域外の企業は税務代理人を任命しなければなりません。

外国企業はスペインで税務代理人が必要ですか。

はい。事業がEU域外に拠点を置く場合、VATコンプライアンスについて連帯責任を負う税務代理人を任命しなければなりません。EU企業は免除されますが、任意で任命することもできます。

スペインではVAT申告をどのくらいの頻度で行う必要がありますか。

年間売上高が€6 millionを超える場合は毎月、それ以下の場合は四半期ごとです。すべてのVAT登録事業者は1月30日までに年次申告も提出しなければなりません。通常の申告は翌月20日までに行う必要があります。

スペインではIntrastat申告が必要ですか。

はい。他のEU諸国と商品を取引する事業者は、閾値に達するとIntrastat報告を提出しなければなりません — 標準は€400,000、詳細申告は€6 million（商品の統計価額が必要）です。これらは翌月12日までに提出します。

Canary IslandsのIGICとは何ですか。

Canary Islandsには標準税率7%、生活必需品向けの0〜3%の軽減税率、奢侈品向けの高税率（9.5〜15%）を持つIGICという別の制度があります。そこで事業を行う事業者はAgencia Tributaria Canariaに別途登録しなければなりません。