Portekiz

Temel bilgiler

Portekiz’de KDV, IVA (Imposto sobre o Valor Acrescentado) olarak bilinir ve bölgeye göre değişen üç oran üzerinden alınır.

Anakarada standart oran %23’tür. %13’lük ara oran restoran ve catering hizmetlerini, şarabı, maden suyunu ve bir dizi gıda maddesini kapsarken, %6’lık indirimli oran temel gıdaya, kitaplara, gazetelere, ilaç ürünlerine, otel konaklamasına ve yurt içi yolcu taşımacılığına uygulanır.

İki özerk bölge kendi daha düşük oranlarını uygular. Madeira %22, %12 ve %5; Azorlar %16, %9 ve %4 uygular. Bu ayrım, adalara gönderim yapan her satıcı için önemlidir: oran, satıcının kayıt yerini değil, teslimin yapıldığı yeri izler.

KDV kaydı

Portekiz, yerleşik olmayan işletmeler için herhangi bir kayıt eşiği öngörmez. Kayıt ilk vergiye tabi işlemden itibaren zorunludur ve ülkede stok bulundurmak — Amazon FBA aracılığıyla oraya konulan envanter dahil — tek başına bu yükümlülüğü doğurur. Küçük işletmelere tanınan yurt içi muafiyet, yani 2025’ten itibaren 15.000 €‘luk yıllık ciro sınırı, yalnızca Portekiz’de kurulmuş işletmeler için geçerlidir.

Diğer yaygın sebep mesafeli satıştır. AB’nin Temmuz 2021’de ülkeye özel eşikleri kaldırmasından bu yana, sınır ötesi B2C satışlara 10.000 €‘luk tek bir AB eşiği uygulanır; bunun üzerinde satıcı ya yerel kayıt yaptırır ya da OSS (One Stop Shop) kapsamında beyan eder.

Başvurular, şirket Portekiz vergi numarasına sahip olduktan sonra Declaração de Início de Atividade ile Autoridade Tributária e Aduaneira’ya (AT) yapılır. AB dışı işletmelerin, başvuru sunulmadan önce mali temsilcilerini atamış olması gerekir. Süreç, belgeler eksiksiz olduktan sonra yaklaşık altı ila sekiz hafta sürer ve verilen numara PT ve ardından dokuz rakam biçimindedir.

Mali temsil

AB veya AEA dışında kurulmuş her işletme, Portekiz’de bir mali temsilci atamak zorundadır. Temsilcinin Portekiz’de yerleşik ve orada KDV mükellefi olması gerekir; vergi idaresiyle irtibat noktası işlevi görür ve temsil ettiği işletmenin KDV borçlarından müteselsilen sorumludur.

Başka bir üye devlette ya da Norveç veya İzlanda’da kurulmuş işletmeler doğrudan kayıt yaptırabilir ve temsilci atamak zorunda değildir; yine de birçoğu idari kolaylık için atamayı tercih eder.

İngiliz işletmeler, belirtilmesi gereken istisnadır. AB-Birleşik Krallık karşılıklı yardım protokolü, üye devletlerin İngiliz şirketler için mali temsil şartından vazgeçmesine imkân tanır ve birçoğu bunu yapmıştır. Portekiz yapmamıştır: Birleşik Krallık’ta kurulmuş bir satıcı, diğer AB dışı işletmelerle aynı muameleyi görür ve temsilciye ihtiyaç duyar.

Beyan, son tarihler ve cezalar

Beyan sıklığı önceki takvim yılının cirosuna bağlıdır. 650.000 €‘ya ulaşan işletmeler aylık, altında kalanlar üç aylık beyan verir. Her iki rejim de aynı takvimi paylaşır: beyanname, raporlama dönemini izleyen ikinci ayın 20’sine kadar, ödeme ise aynı ayın 25’ine kadar yapılır. Tüm beyanlar elektroniktir.

Ocak 2026’dan itibaren rejimin belirlenmesi sorumluluğu mükellefe geçmiştir. AT, işletmeleri aylık ve üç aylık beyan arasında artık kendiliğinden yeniden sınıflandırmamakta, önceki üç yıllık bağlılık şartı da kaldırılmıştır: uygulanacak periyot beyan edilmelidir ve hiçbir şey yapmamak artık uyumlu kalmak anlamına gelmez. Yıllık IES (Informação Empresarial Simplificada) izleyen yılın 15 Temmuz’una kadar verilir.

Cezalar Regime Geral das Infrações Tributárias ile belirlenir. Beyanını geç veren ya da hiç vermeyen bir şirket 300 € ile 3.750 € arasında para cezasıyla karşılaşır (gerçek kişilerde 150 € ile 1.875 €). Verginin geç ödenmesi, ödenmesi gereken tutarın %30’u ile %100’ü arasında cezalandırılır ve buna yıllık %4 telafi faizi eklenir.

Onaylı faturalama, ATCUD ve SAF-T

Faturanın nasıl üretildiği konusunda Portekiz, AB’nin çoğu ülkesinden daha katıdır ve yabancı satıcılar en çok burada takılır. 1 Ocak 2023’ten bu yana Portekiz KDV’sine kayıtlı yerleşik olmayan işletmeler, yerleşiklerle aynı kurallara tabidir: faturalar AT tarafından onaylanmış faturalama yazılımıyla düzenlenmeli ve her biri ATCUD benzersiz belge kodu ile bir QR kod taşımalıdır.

Onaylı yazılım aynı zamanda yapılandırılmış raporlama demektir. Ay içinde düzenlenen faturaları kapsayan SAF-T (PT) faturalama dosyası, izleyen ayın 5’ine kadar AT’ye gönderilmelidir.

AB’nin başka her yerinde sorunsuz kabul gören bir ERP bu gereklilikleri karşılamayacaktır; bu nedenle faturalama düzeni ilk Portekiz satışından sonra değil, öncesinde netleştirilmelidir.

Intrastat beyanları

Portekiz ile diğer üye devletler arasında mal hareketi yapan işletmeler, bu ticaretin yıllık değeri gelişlerde 650.000 €‘yu veya gönderilerde 600.000 €‘yu aştığında Intrastat beyanı vermek zorundadır. Her iki eşik de 2026 için değişmemiştir. Beyanlar aylık olarak ve elektronik ortamda Instituto Nacional de Estatística’ya (INE) verilir.

Reverse charge

Reverse charge, Portekiz KDV’sini beyan etme ve ödeme yükümlülüğünü tedarikçiden müşteriye aktarır. AB içi sınır ötesi teslimlere ve inşaat hizmetleri ile yerleşik olmayan bir işletmenin Portekiz’de KDV mükellefi bir müşteriye yaptığı teslimler gibi bazı yurt içi işlemlere uygulanır. Uygulandığı yerde, yabancı bir tedarikçinin yerel kayıt ihtiyacını azaltır — ancak her zaman ortadan kaldırmaz.