Almanya

Temel bilgiler

Almanya’da KDV, Mehrwertsteuer (MWSt) olarak bilinir. Standart oran %19 iken, %7’lik indirimli oran kitap, tıbbi ekipman, gazete, süreli yayınlar, kültürel hizmetlere giriş, restoranlar ve otel konaklaması gibi mal ve hizmetlere uygulanır. Standart %19 oranı ise farmasötik ürünler, paralı TV ve kablolu televizyon, giyim, kuaförlük ve belirli gıda maddelerine uygulanır. Covid-19 pandemisine yanıt olarak Alman hükümeti, restoranlarda ve diğer yemek hizmetleri aracılığıyla sunulan yemeklerde KDV’yi geçici olarak %19’dan %7’ye indirmiştir; bu önlem en azından 31 Aralık 2023’e kadar yürürlükte kalmıştır.

KDV kaydı

Almanya’daki yerleşik işletmeler için KDV kayıt eşiği €22,000’dir: ciro bu tutarı aştığında kayıt zorunlu hale gelir. 1 Temmuz 2021’de yürürlüğe giren yeni AB genelindeki kurallar uyarınca, mesafeli satış eşiği tüm AB ülkelerinde €10,000 olarak birleştirilmiştir. Yıllık sınır ötesi satışlar bu tutarı aşarsa, bir KDV beyannamesi verilmelidir. Aynı yükümlülük, ürünlerin Almanya’da depolanması veya bir işletmenin Almanya’yı kapsayan bir FBA programına (Fulfilled-by-Amazon) kayıtlı olması durumunda da geçerlidir.

Alman KDV kaydı, işletmenin bulunduğu ülkeden sorumlu daire aracılığıyla yapılmalıdır. Örneğin, merkezi Fransa’da olan şirketler Offenburg dairesine başvurmalı, Birleşik Krallık merkezli olanlar ise başvurularını Hanover’da yapmalıdır.

Mali temsilci

Almanya’da faaliyet gösteren ne AB ne de AB dışı şirketlerin mali temsilci ataması gerekir.

KDV beyannameleri ve cezalar

KDV beyannamesi gönderim sıklığı, bir önceki yılın cirosuna bağlıdır ve ilgili vergi dairesi tarafından bildirilir. Üç seçenek vardır: bir önceki yılın KDV yükümlülüğü €9,000’i aştıysa aylık; yükümlülük €2,000 ile €9,000 arasındaysa üç aylık; ve €2,000’in altındaysa yıllık. Geçmiş verisi olmayan yeni kurulan işletmelerden yıllık cirolarını tahmin etmeleri istenir; vergi dairesi beyan sıklığını bu temelde belirler.

Gönderim için son tarihler, aylık ve üç aylık beyannameler için ilgili vergi döneminin takip eden ayının 10’u, yıllık beyannameler için ise takip eden yılın 31 Mayıs’ıdır. Tüm beyannameler elektronik olarak Elster portalı üzerinden verilmelidir. Geç beyanlar, ödenmesi gereken KDV’nin %10’u oranında, en fazla €25,000’e kadar bir cezaya tabidir; geç ödemeler ise kalan tutar üzerinden aylık %1 ücretle sonuçlanır.

Intrastat beyanları

Almanya’da ilgili gereklilikleri karşılayan hem yerleşik hem de yerleşik olmayan işletmeler, Intrastat beyannamelerini her ayın 10’una kadar göndermelidir. Uymama, para cezalarıyla sonuçlanabilir. Beyan için yıllık eşikler girişler için €800,000 ve çıkışlar için €500,000’dir.

Reverse charge

Reverse charge mekanizması, KDV’nin raporlanması ve ödenmesi sorumluluğunu tedarikçiden mal veya hizmetlerin alıcısına kaydırır. Almanya’da, AB içindeki sınır ötesi tedarikleri içeren işlemlere ve belirli sektörlere uygulanır. Bu mekanizma kapsamında alıcı, hem girdi hem de çıktı KDV’sini kendi beyannamesinde hesaplar; tedarikçinin Almanya’da KDV kaydı yaptırması gerekmez.