美国 Amazon 卖家拓展欧洲的增值税登记基础：六个重点国家指南

美国销售税与欧洲增值税有何不同

美国销售税是州一级的税种，只在向最终消费者零售时征收一次。在大多数州，“市场平台代征法”（marketplace facilitator laws）要求 Amazon 代卖家代收代缴。

欧洲的增值税（VAT）由各国分别规定，并在从进口、批发到零售的每一个环节征收。企业就其销售缴纳增值税，并抵扣其采购和进口时已支付的增值税。标准税率也远高于美国销售税，通常为 19–22%。

	美国销售税	欧洲增值税
征税主体	州（以及县/市）	国家
征税环节	仅零售环节	从进口到流通的每一个环节
进项税抵扣	不可	可以（包括进口增值税）
一般标准税率	约 0–10%	19–22%（六国）
卖家义务	超过州的关联（nexus）门槛后登记	例如在库存所在国登记并定期申报

2025 年 3 月，欧盟通过了 ViDA（VAT in the Digital Age，数字时代增值税）。自 2028 年 7 月起，企业将可以通过一份 OSS 申报，申报其自有库存在欧盟内部的跨境调拨，预计将减少按国家分别办理的增值税登记数量。但在此之前，现行规则依然适用；尽早充分了解欧洲市场，将使您更从容地应对 2028 年即将到来的重大变化。

无需设立当地公司——只需在每个国家取得增值税号

在欧洲开始销售并不需要设立子公司。您的美国 LLC 或公司在销售所在国取得增值税号后，即可以现有主体直接开展业务。

但增值税号并非全欧盟通用，而是由各国分别签发。原则上，FBA 或泛欧 FBA 在哪些国家存放您的库存，您就必须在哪些国家办理登记。登记机关、所需文件以及是否需要税务代表，各国差异很大。

对于欧盟境内的 B2C 销售，“视同供应商”规则使 Amazon 代非欧盟卖家征收增值税。即便如此，为处理进口、库存跨境调拨以及进口增值税的退还，您仍需在每个库存所在国办理增值税登记。

什么是 VIES？

VIES（VAT Information Exchange System，增值税信息交换系统）是欧盟委员会用于核查欧盟企业增值税号的系统。要将跨境 B2B 销售和库存调拨作为免增值税交易处理，您的增值税号必须在 VIES 中登记。

实务上，在 Amazon 销售必须拥有已在 VIES 登记的增值税号。 根据泛欧 FBA 条款，在 Seller Central 中填写的增值税号若未列入 VIES，即不被视为有效（Amazon Pan-European FBA Programme Policy）。Amazon 会通过 VIES 核对号码，并拒绝被判定为无效的号码。一旦出现这种情况，您还将无法使用增值税计算服务（VCS），必须自行开具增值税发票。

在部分国家（法国、荷兰），本国增值税号会自动加入 VIES；而在另一些国家（意大利、德国、西班牙），则需要单独申请。您可以在欧盟委员会的 VIES 查询页面核实某个号码的 VIES 状态。更深入的说明请参阅非欧盟企业的 VIES 规则。

六国概览（面向美国企业）

对美国企业而言，在意大利、法国和西班牙这三个国家必须委任税务代表。德国原则上不允许委任，而在荷兰和英国则原则上为可选。

国家	登记机关	VIES 登记	税务代表	一般所需时间
意大利	意大利税务局，经由税务代表	单独选择加入，并提供 5 万欧元担保	必须	4–6 周
法国	SIEE，非居民税务机关（在线门户）	登记时签发 FR 号码	必须（美国不在豁免之列）	1–8 周
德国	波恩市中心税务局	取得税号后另向 BZSt 申请	原则上不允许	4–6 周
西班牙	AEAT（036 表）	单独申请 ROI	必须	文件齐备后可当天完成
荷兰	外国企业部门（海尔伦）	登记时签发 NL 号码	原则上可选	2–6 周
英国	HMRC 在线登记	不适用（欧盟以外）	原则上可选	约 30 个工作日

所需时间仅供参考，依据 EY Worldwide VAT Guide 2026。实际时间取决于文件的完备程度以及税务机关的工作量。

意大利

美国企业要取得意大利增值税号，必须委任税务代表（rappresentante fiscale）。此外，自 2025 年 4 月起，为开展欧盟内部交易而登记 VIES，须提供 5 万欧元的担保。

1. 委任税务代表

设立在欧盟和欧洲经济区以外的企业，须通过意大利税务代表办理登记并提交增值税申报。税务代表与企业对增值税债务和罚款承担连带责任。

2. 取得增值税号

由税务代表向意大利税务局（Agenzia delle Entrate）提交开业申报，随后签发 IT 号码。标准税率为 22%。

3. VIES 登记与 5 万欧元担保

在意大利，取得增值税号并不意味着自动列入 VIES。您必须在开业申报中选择加入 VIES。

通过税务代表登记的非欧盟企业，须提供至少 5 万欧元、期限至少 36 个月的担保，形式可以是政府债券存款、银行担保或保证保险。担保随申报一并提交至税务代表税务住所所在地的 Agenzia delle Entrate 省级办事处。只有在担保审核通过后，号码才会加入 VIES（Agenzia delle Entrate）。完整流程请参阅我们的意大利增值税与 VIES 登记指南。

Servix International 的服务

Servix International 一站式办理从意大利增值税登记到 VIES 登记的全部手续。去年，我们为约 2 万家非欧盟卖家办理了意大利增值税及 VIES 登记。

• 税务代表：由特许会计及审计事务所 Se&Se Auditors & Chartered Accountants S.p.A. STP 担任您的税务代表，负责登记和定期申报。
• 保证保险：无需占用 5 万欧元现金，您可以通过约 3,500 欧元的保证保险满足 VIES 担保要求。
• 身份核验：我们在登记前核验您的身份。
• Amazon 对接：我们是 Amazon Solution Provider Network 的认证成员，您可以通过 Seller Central 的用户权限向我们授予访问权限。
• 多语种支持：我们使用英语、中文、西班牙语、法语、印地语和日语提供服务。

法国

在法国，美国企业同样必须委任税务代表（représentant fiscal）。VIES 登记随增值税登记自动完成。

1. 委任税务代表

非欧盟企业原则上需要委任代表。来自与法国签订了相互协助协议的国家（如日本、英国和韩国）的企业可获豁免，但美国不在该名单之列。代表须在提交增值税登记之前，通过其自身的在线税务账户申请委任，并对增值税债务承担连带责任。

2. 增值税登记

登记由负责外国企业的税务机关 SIEE 办理，通过一站式门户（formalites.entreprises.gouv.fr）在线申请。主要证明文件包括：

• 本国商业登记证明（美国公司如州政府签发的成立证书）
• 税务证明
• 公司章程（附主要条款的法文译本）
• 授权委托书（如适用）
• 在法国开展应税交易意向的证明

登记免费，约需 1–8 周。

3. VIES

登记时签发以 FR 开头的欧盟内部增值税号，通常会直接列入 VIES。

注意事项

电子发票义务（开具和接收电子发票）不适用于在法国没有常设机构的外国企业。但其负有法国增值税纳税义务的交易须进行电子申报（e-reporting），即向税务机关发送交易数据，该要求正在分阶段实施。大型和中型企业自 2026 年 9 月 1 日起已被纳入，中小企业将自 2027 年 9 月 1 日起纳入。如已在 OSS 等欧盟一站式申报机制登记，B2C 交易不在此列。数据须通过经认证的平台发送（impots.gouv.fr）。标准税率为 20%。有关法国增值税的更多信息，请参阅我们的法国国家页面。

德国

美国企业由波恩市中心税务局管辖。德国原则上不允许非居民委任税务代表；实务中，由税务顾问（Steuerberater）凭授权委托书办理相关手续。

1. 主管税务局

负责非居民企业的税务局由法律（UStZustV）按其居住国确定。美国企业由波恩市中心税务局（Finanzamt Bonn-Innenstadt）负责。

2. 增值税登记（取得 Steuernummer）

需提交的主要文件包括：

• 税务局的税务登记问卷（Fragebogen zur steuerlichen Erfassung）
• 本国税务证明（美国公司如 IRS 签发的居民身份证明）
• 商业登记摘录（如州政府签发的成立证书）

通常需要 4–6 周取得税号。

3. VIES（USt-IdNr）

取得税号后，您需另行向联邦中央税务局（BZSt）申请用于欧盟内部交易的号码 USt-IdNr。在 VIES 中登记的正是这个号码。自 2024 年 11 月起自动签发的企业识别号（W-IdNr）不能替代 USt-IdNr。

注意事项

所有新登记企业在头两年须按月申报的规则，已暂停适用至 2026 纳税期。在此期间适用一般规则：如上一年的增值税额（首年为预计金额）超过 9,000 欧元，按月申报，否则按季度申报（德国联邦财政部）。2027 年起如何适用，请查阅最新信息。标准税率为 19%。有关德国增值税的更多信息，请参阅我们的德国国家页面。

西班牙

美国企业必须委任一名在西班牙拥有税务地址的代表。要列入 VIES，还须另行申请加入欧盟内部经营者登记册（ROI），这一机制与意大利的 VIES 选择加入类似。

1. 委任税务代表

设立在欧盟以外的企业，必须委任一名在西班牙拥有税务住所（domicilio fiscal）的代表（Agencia Tributaria）。代表可以是个人或公司，且无需具有西班牙国籍。

2. 为法定代表人取得西班牙 NIF

如代表贵公司的个人没有西班牙税号，须使用 030 表为其申请。实务中，法定代表人若没有西班牙 NIF，税务机关不会受理登记。

3. 增值税登记（036 表）

公司使用 036 表申请其税号（NIF）。主要证明文件包括：

• 商业登记摘录（载明法定代表人）
• 给税务代表的授权委托书
• 法定代表人的护照复印件
• 实际受益人信息

文件通常需当面提交，材料齐备时可当天完成登记。

4. VIES（ROI 登记）

申请时，在 036 表中勾选第 582 栏，并在第 584 栏填写预计首笔交易日期。如税务机关在三个月内未作出决定，申请视为被驳回。只有在登记加入 ROI 后，您的 ES 号码才会出现在 VIES 中。标准税率为 21%。有关西班牙增值税的更多信息，请参阅我们的西班牙国家页面。

荷兰

在荷兰，税务代表原则上为可选，VIES 登记随增值税登记一并完成。由于委任代表后可以递延缴纳进口增值税，荷兰常被选作进口枢纽。

1. 增值税登记

外国企业使用“Aanmelding Onderneming buitenland”表格进行登记（提供英文版）。登记由税务机关设在海尔伦的外国企业部门办理，约需 2–6 周。

2. VIES

登记后，您将获得以 NL 开头的 btw-id（btw-identificatienummer：荷兰增值税识别号，用于发票并提供给业务伙伴，与同税务机关往来时使用的税号不同），随后即可在 VIES 中查询。

3. 税务代表

代表原则上为可选。但在荷兰没有机构的外国企业，如需使用进口增值税递延（第 23 条许可），则必须委任代表（Belastingdienst）。另请注意，使用 IOSS 需要在欧盟境内委任中间人。

委任代表的最大好处是进口增值税递延。如代表申请第 23 条许可，您在海关无需缴纳进口增值税，而是在增值税申报中进行核算。许可在 8 周内办理完毕。标准税率为 21%。

英国

由于英国不在欧盟境内，您需要一个独立于任何欧盟增值税号的英国增值税号。非居民企业没有登记门槛。但通过 Amazon 等在线平台向消费者销售存放在英国的库存时，由平台负责核算增值税。

• 登记：通过 HMRC 的在线服务办理，约需 30 个工作日。
• 税务代表：原则上为可选。但 HMRC 可以要求非常设企业委任代表。设立在与英国订有特定相互协助安排的国家的企业，不会被要求委任（HMRC VAT Notice 700/1）。HMRC 并未公布这些国家的名单，因此美国企业应做好可能被要求委任代表的准备。
• VIES：GB 号码不在 VIES 范围内。只有在北爱尔兰从事货物交易的企业使用 XI 号码，可在欧盟框架下查询。
• 申报：必须使用兼容“数字化税务”（Making Tax Digital，MTD）的软件提交。

标准税率为 20%。如仅通过平台向消费者销售，可以申请豁免登记。但如向企业客户销售，或希望退还进口时缴纳的增值税，则必须自行登记（GOV.UK、VAT Notice 700/1）。有关英国增值税的更多信息，请参阅我们的英国国家页面。

通用实务要点与总结

拓展欧洲的第一步，是决定在哪里存放库存，然后在每一个存放国办理增值税号和 VIES 登记。无论从哪个国家起步，都请留意以下几点：

• OSS 和 IOSS：对于从欧盟境内库存发出的跨境 B2C 销售，需将库存所在国的当地登记与欧盟 OSS 结合使用。从欧盟以外发货、价值不超过 150 欧元的商品适用 IOSS，非欧盟企业需要在欧盟境内委任中间人。
• EORI 号码：进口清关需要欧盟 EORI 号码。
• 核实现行做法：各国实务变化频繁。开始任何登记之前，请先核实税务机关的现行要求。

对美国企业而言，意大利、法国和西班牙是必须委任税务代表的国家，意大利还要求提供 VIES 担保。Servix International 在意大利为您提供全程支持，从增值税和 VIES 登记、安排保证保险，到提交定期申报。如果您正在规划 Amazon 欧洲扩张，欢迎与我们联系。

资料来源

• EY Worldwide VAT Guide 2026
• 法国、德国、荷兰、西班牙和英国税务机关官方网站
• Agenzia delle Entrate：非居民通过税务代表办理增值税登记
• Amazon Pan-European FBA Programme Policy
• 欧盟委员会 VIES 查询