英国

基本概念

英国的增值税采用分级体系运作。主税率为 20%，涵盖大多数标准货物与服务 —— 从餐厅餐食、服装，到付费电视订阅及体育赛事入场。5% 的减低税率适用于较窄的产品类别，包括儿童汽车安全座椅、面向老年人的助行辅具、供暖设备，以及尼古丁贴片等戒烟辅助用品。

第三级 —— 零税率 —— 意味着完全不征收增值税，尽管这些货物在技术上仍属于增值税体系之内。该税率涵盖大多数食品、药品、医疗设备、书籍、报纸及儿童服装等必需品。

自 Brexit 于 2021 年 1 月 1 日生效以来，英国完全独立制定其增值税规则，不再受欧盟指令约束。

谁需要登记

几乎所有指南都会引用的 £90,000 门槛，仅适用于在英国设有营业机构的企业。若您的企业在英国没有营业机构，HMRC 将其视为非设立应税人（non-established taxable person，NETP），而对 NETP 而言并不存在任何门槛：自您在英国发生应税供应之时起即须登记，无论金额大小，并须在该笔供应发生后 30 天内通知 HMRC。

此项规则对欧盟与非欧盟卖家完全相同。曾允许欧盟企业以本国增值税号向英国消费者销售至 £70,000 的远程销售制度，已随 Brexit 于 2021 年 1 月 1 日终止，且就 Great Britain 而言并无任何制度取而代之。

在英国履约中心或仓库储存库存的结果相同，无论企业设立于何处：存放于英国的货物即在英国供应，因此自始即须登记。

通过在线市场（marketplace）销售改变的是由谁缴纳税款，而非您是否处于税制之内。对于自境外发出、价值不超过 £135 的寄递货物，以及已存放于英国、归属无英国营业机构卖家的货物销售，由市场平台核算增值税。在后一种情形下，您向市场平台的供应属于零税率的视同供应（deemed supply）—— 仍须申报，这也正是即便由市场平台缴税、登记义务通常依然存在的原因。

Northern Ireland 是旧门槛唯一存续的地方。凭借其在货物（而非服务）方面与欧盟保留的安排，向 Northern Ireland 消费者远程销售的欧盟企业可继续按其本国税率计征增值税，直至此类销售在一个日历年内超过 £70,000，并须在超限后 30 天内进行英国增值税登记。该数字对 Great Britain 并无任何适用。

登记可通过 HMRC 在线办理或以邮寄方式完成，增值税号与证书通常在 30 天内签发。与许多其他辖区不同，英国通常不要求欧盟或非欧盟企业委派当地税务代表。

申报、截止日与罚则

增值税申报按月或按季度提交，按季度申报是大多数企业的常态。提交截止日为每个会计期结束后的一个日历月零七天。

年度增值税应纳税额超过 £2.3 million 的企业须承担额外义务，须在每个增值税季度的第二个月与第三个月的最后一天缴款。

罚则对逾期提交采用积分制运作。每错过一次截止日即记一个罚分，一旦达到相应申报频率的阈值，即处以 £200 罚款 —— 其后每逾期申报一次再加收 £200。

逾期缴款另有相应费用，且自 2025 年 4 月 6 日起提高。缴款逾期 15 天时，按未缴税款的 3% 处以第一笔罚则；若至第 30 天仍未清缴，再加收 3%。自第 31 天起，只要余额未清，即按 10% 的年化利率按日累计第二笔罚则。

Intrastat 与反向征收

Intrastat 已不再适用于 Great Britain。该义务已于 2022 年 1 月 1 日终止 —— HMRC 从进口本已产生的海关申报中获取其所需的贸易数据，因此在 Great Britain 与欧盟之间调拨货物的企业，双向均无须提交 Intrastat 申报。

该义务仅在 Northern Ireland 与欧盟之间的货物流动中存续，门槛为到货 £500,000、发运 £250,000。

反向征收机制将增值税核算责任从供应方转移至客户，适用于特定的跨境交易。当一家已登记英国增值税的企业向境外供应商采购服务时，应在其申报表中核算并报送该增值税的是买方 —— 而非卖方。