德国

基本概念

德国的增值税称为 Mehrwertsteuer（MWSt）。标准税率为 19%，而 7% 的减低税率适用于书籍、医疗设备、报纸、期刊、文化服务入场、餐厅及酒店住宿等货物与服务。19% 的标准税率适用于药品、付费电视与有线电视、服装、理发及特定食品。自 2026 年 1 月 1 日起，餐厅及餐饮服务所供食品永久适用 7% 的减低税率，堂食、外带与外送统一适用。饮料不在此列，仍适用 19% 税率。

增值税登记

对于德国的居民企业，增值税登记门槛为 €22,000：一旦营业额超过该数额，登记即成为强制性义务。根据 2021 年 7 月 1 日引入的欧盟统一新规，远程销售门槛在所有欧盟国家统一为 €10,000。如果年度跨境销售超过该数额，则须提交增值税申报。如果产品储存于德国，或企业加入了包含德国的 FBA 项目（Fulfilled-by-Amazon），亦适用相同义务。

德国增值税登记须在负责企业所在国家的税务局办理。例如，总部位于法国的公司须在 Offenburg 税务局申请，而设立于英国的公司须在 Hanover 提交申请。

税务代表

在德国经营的欧盟与非欧盟公司均无须委派税务代表。

增值税申报与罚则

增值税申报的提交频率取决于上一年度的营业额，并由相关税务局告知。有三种选择：按月，若上一年度增值税应纳税额超过 €9,000；按季度，若应纳税额介于 €2,000 与 €9,000 之间；以及按年度，若应纳税额低于 €2,000。无历史数据的新设立企业将被要求估算其年营业额，税务局据此确定申报频率。

提交截止日方面，按月与按季度申报为相关纳税期次月的 10 日，年度申报为次年 5 月 31 日。所有申报均须通过 Elster 门户以电子方式提交。逾期申报将被处以应缴增值税 10% 的罚则，最高不超过 €25,000；逾期缴款则对欠缴金额按月加收 1% 的费用。

Intrastat 申报

德国境内符合相关要求的居民与非居民企业均须在每月 10 日前提交 Intrastat 申报。未予遵守可能导致罚款。申报的年度门槛为到货 €800,000、发运 €500,000。

反向征收

反向征收机制将报送并缴纳增值税的责任由供应方转移至货物或服务的接收方。在德国，该机制适用于涉及欧盟内部跨境供给的交易以及特定行业。在此机制下，接收方在其自身的申报表中核算进项与销项增值税，而供应方无须在德国进行增值税登记。