यूनाइटेड किंगडम

मूल बातें

यूनाइटेड किंगडम में मूल्य वर्धित कर एक स्तरीय प्रणाली के अंतर्गत संचालित होता है। प्रमुख दर 20% पर है, जो अधिकांश मानक माल और सेवाओं को कवर करती है — रेस्तरां भोजन और वस्त्र से लेकर पे TV सदस्यता और खेल आयोजनों में प्रवेश तक। 5% की घटी हुई दर उत्पादों की एक संकीर्ण श्रेणी पर लागू होती है, जिनमें बच्चों की कार सीटें, वृद्ध लोगों के लिए गतिशीलता सहायताएँ, हीटिंग उपकरण, और निकोटीन पैच जैसी धूम्रपान-त्याग सहायताएँ शामिल हैं।

एक तीसरा स्तर — शून्य दर — का अर्थ है कि कोई VAT बिल्कुल नहीं लगाया जाता, यद्यपि माल तकनीकी रूप से अब भी VAT प्रणाली के भीतर आता है। यह अधिकांश खाद्य पदार्थों, औषधियों, चिकित्सा उपकरणों, पुस्तकों, समाचार-पत्रों, और बच्चों के वस्त्र जैसी अत्यावश्यक वस्तुओं को कवर करता है।

1 जनवरी 2021 को Brexit प्रभावी होने के बाद से, UK अपने VAT नियम पूर्णतः स्वतंत्र रूप से निर्धारित करता है, अब EU निर्देशिकाओं से बाध्य नहीं।

किसे पंजीकरण कराना होगा

अधिकांश मार्गदर्शिकाएँ जिस £90,000 की कारोबार सीमा का उल्लेख करती हैं, वह केवल UK में स्थापित व्यवसायों पर लागू होती है। यदि आपके व्यवसाय का UK में कोई प्रतिष्ठान नहीं है, तो HMRC उसे non-established taxable person (NETP) मानता है, और NETP के लिए कोई सीमा ही नहीं है: जैसे ही आप UK में कोई कर-योग्य आपूर्ति करते हैं, चाहे उसका मूल्य कितना भी हो, पंजीकरण आवश्यक हो जाता है, और उस आपूर्ति के 30 दिनों के भीतर HMRC को सूचित करना होता है।

यह नियम EU और गैर-EU विक्रेताओं के लिए एक समान है। जो दूर-विक्रय व्यवस्था EU व्यवसायों को अपने ही VAT नंबर से UK उपभोक्ताओं को £70,000 तक बेचने देती थी, वह 1 जनवरी 2021 को Brexit के साथ समाप्त हो गई, और Great Britain के लिए उसका कोई प्रतिस्थापन नहीं आया।

UK पूर्ति केंद्र या गोदाम में इन्वेंट्री संग्रहीत करने पर स्थिति वही रहती है, चाहे व्यवसाय कहीं भी स्थापित हो: UK में रखा माल UK में ही आपूर्तित होता है, इसलिए पंजीकरण आरंभ से ही आवश्यक है।

किसी ऑनलाइन मार्केटप्लेस के माध्यम से बेचने से यह बदलता है कि VAT कौन जमा करता है, यह नहीं कि आप प्रणाली के भीतर हैं या नहीं। मार्केटप्लेस उस कर का लेखा रखता है जो UK के बाहर से भेजी गई £135 या उससे कम मूल्य की खेपों पर, तथा UK में पहले से मौजूद उस माल की बिक्री पर लगता है जो UK प्रतिष्ठान रहित विक्रेता का हो। दूसरी स्थिति में मार्केटप्लेस को आपकी आपूर्ति शून्य-दर वाली deemed supply होती है — जिसकी रिपोर्टिंग आवश्यक है, और यही कारण है कि कर मार्केटप्लेस द्वारा चुकाए जाने पर भी पंजीकरण आम तौर पर आवश्यक बना रहता है।

Northern Ireland एकमात्र स्थान है जहाँ वह पुरानी सीमा बची हुई है। माल (किंतु सेवाओं के लिए नहीं) के संबंध में EU के साथ बनी रहने वाली व्यवस्थाओं के अंतर्गत, Northern Ireland के उपभोक्ताओं को दूर-विक्रय करने वाला EU व्यवसाय अपनी घरेलू दर पर VAT लगाना जारी रख सकता है, जब तक वे बिक्रियाँ एक कैलेंडर वर्ष में £70,000 से अधिक न हो जाएँ, और उस रेखा को पार करने के 30 दिनों के भीतर UK VAT पंजीकरण कराना होता है। Great Britain के लिए इस आँकड़े का कोई अनुप्रयोग नहीं है।

पंजीकरण HMRC के माध्यम से ऑनलाइन या डाक से पूरा किया जा सकता है, जिसमें VAT नंबर और प्रमाणपत्र आम तौर पर 30 दिनों के भीतर जारी हो जाता है। कई अन्य अधिकार-क्षेत्रों के विपरीत, UK आम तौर पर EU या गैर-EU व्यवसायों से एक स्थानीय राजकोषीय प्रतिनिधि नियुक्त करने की माँग नहीं करता।

दाखिलाकरण, समय-सीमाएँ और दंड

VAT रिटर्न या तो मासिक या त्रैमासिक रूप से प्रस्तुत किए जाते हैं, जिसमें त्रैमासिक दाखिलाकरण अधिकांश व्यवसायों के लिए सामान्य है। प्रस्तुति की समय-सीमा प्रत्येक लेखा अवधि की समाप्ति के एक कैलेंडर माह और सात दिन बाद आती है।

जिन व्यवसायों की वार्षिक VAT देयता £2.3 मिलियन से अधिक है उनके सामने अतिरिक्त दायित्व होते हैं, जिसमें प्रत्येक VAT तिमाही के भीतर दूसरे और तीसरे माह के अंतिम दिन भुगतान आवश्यक होता है।

देर से प्रस्तुति के लिए दंड एक बिंदु-आधारित प्रणाली पर कार्य करते हैं। प्रत्येक छूटी हुई समय-सीमा एक दंड बिंदु अर्जित करती है, और एक बार संबंधित दाखिल आवृत्ति की सीमा पहुँच जाने पर, £200 का जुर्माना जारी किया जाता है — प्रत्येक अगले देर से दाखिल पर £200 और जोड़ा जाता है।

देर से भुगतान अपने स्वयं के शुल्क वहन करते हैं, और 6 अप्रैल 2025 से उन्हें बढ़ा दिया गया। भुगतान 15 दिन विलंबित होने पर बकाया कर का 3% पहला दंड लागू होता है, और यदि 30वें दिन तक बकाया अदत्त रहे तो अतिरिक्त 3%। 31वें दिन से, जब तक शेष राशि बकाया रहती है, 10% की वार्षिकीकृत दर पर दूसरा दंड दैनिक आधार पर अर्जित होता रहता है।

Intrastat और रिवर्स चार्ज

Intrastat अब Great Britain पर लागू नहीं होता। यह आवश्यकता 1 जनवरी 2022 को समाप्त हो गई — HMRC को जिन व्यापार आँकड़ों की आवश्यकता है वे उन सीमा-शुल्क घोषणाओं से मिल जाते हैं जो आयात पहले से ही उत्पन्न करते हैं — इसलिए Great Britain और EU के बीच माल ले जाने वाला व्यवसाय किसी भी दिशा में कोई Intrastat घोषणा दाखिल नहीं करता।

यह दायित्व केवल Northern Ireland और EU के बीच जाने वाले माल के लिए बचा है, जहाँ सीमाएँ आगमन के लिए £500,000 और प्रेषण के लिए £250,000 हैं।

रिवर्स चार्ज तंत्र कुछ सीमा-पार लेन-देनों के लिए VAT लेखांकन उत्तरदायित्व को आपूर्तिकर्ता से ग्राहक की ओर स्थानांतरित कर देता है। जब एक UK VAT-पंजीकृत व्यवसाय किसी विदेशी आपूर्तिकर्ता से सेवाएँ खरीदता है, तो खरीदार है — विक्रेता नहीं — जिसे अपने रिटर्न पर VAT का लेखा रखना और रिपोर्ट करना होता है।