Regno Unito

Le basi

L’Imposta sul Valore Aggiunto nel Regno Unito opera secondo un sistema a più livelli. L’aliquota principale si attesta al 20% e copre la maggior parte dei beni e servizi ordinari — dai pasti al ristorante all’abbigliamento, dagli abbonamenti pay TV all’ingresso agli eventi sportivi. Un’aliquota ridotta del 5% si applica a una categoria più ristretta di prodotti, tra cui seggiolini auto per bambini, ausili per la mobilità delle persone anziane, apparecchiature di riscaldamento e prodotti per la cessazione del fumo come i cerotti alla nicotina.

Un terzo livello — l’aliquota zero — significa che non viene applicata alcuna IVA, sebbene i beni rientrino tecnicamente ancora nel sistema IVA. Questo riguarda beni essenziali come la maggior parte dei prodotti alimentari, i prodotti farmaceutici, le apparecchiature mediche, i libri, i giornali e l’abbigliamento per bambini.

Da quando la Brexit è entrata in vigore il 1 gennaio 2021, il Regno Unito definisce le proprie regole IVA in modo del tutto indipendente, non essendo più vincolato dalle direttive UE.

Chi deve registrarsi

La soglia di £90,000 che quasi tutte le guide citano si applica soltanto alle imprese stabilite nel Regno Unito. Se la tua impresa non ha una stabile organizzazione britannica, HMRC la qualifica come non-established taxable person (NETP), e per un NETP non esiste alcuna soglia: la registrazione è obbligatoria dal momento in cui effettui un’operazione imponibile nel Regno Unito, qualunque ne sia il valore, e HMRC va informata entro 30 giorni da quell’operazione.

La regola è identica per i venditori UE ed extra-UE. Il regime delle vendite a distanza che consentiva alle imprese UE di vendere ai consumatori britannici fino a £70,000 con la propria partita IVA è decaduto con la Brexit il 1 gennaio 2021, e per la Great Britain nulla lo ha sostituito.

Stoccare inventario in un centro di fulfillment o in un magazzino britannico porta alla stessa conclusione, indipendentemente da dove l’impresa è stabilita: i beni detenuti nel Regno Unito vi sono ceduti, quindi la registrazione è richiesta sin dall’inizio.

Vendere tramite un marketplace cambia chi versa l’imposta, non se sei dentro il sistema. Il marketplace contabilizza l’IVA sulle spedizioni di valore pari o inferiore a £135 provenienti dall’estero e sulle vendite di beni già presenti nel Regno Unito appartenenti a un venditore senza stabile organizzazione britannica. In questo secondo caso la tua cessione al marketplace è una deemed supply ad aliquota zero — da dichiarare, ed è la ragione per cui la registrazione resta di norma necessaria anche quando è il marketplace a versare l’imposta.

La Northern Ireland è l’unico luogo in cui la vecchia soglia sopravvive. In forza degli accordi che mantiene con l’UE per i beni (ma non per i servizi), un’impresa UE che vende a distanza ai consumatori nordirlandesi può continuare ad applicare l’IVA della propria aliquota nazionale fino a quando tali vendite superano le £70,000 nell’anno civile, e deve registrarsi ai fini IVA britannici entro 30 giorni dal superamento. Il dato non ha alcuna applicazione per la Great Britain.

La registrazione può essere completata online o per posta tramite HMRC, con il numero IVA e il certificato emessi di norma entro 30 giorni. A differenza di molte altre giurisdizioni, il Regno Unito generalmente non richiede alle imprese UE ed extra-UE di nominare un rappresentante fiscale locale.

Dichiarazioni, scadenze e sanzioni

Le dichiarazioni IVA sono presentate su base mensile o trimestrale, con la presentazione trimestrale come norma per la maggior parte delle imprese. Il termine di presentazione cade un mese di calendario e sette giorni dopo la fine di ciascun periodo contabile.

Le imprese con un debito IVA annuo superiore a £2.3 milioni sono soggette a obblighi aggiuntivi, con pagamenti richiesti l’ultimo giorno del secondo e del terzo mese all’interno di ciascun trimestre IVA.

Le sanzioni funzionano secondo un sistema a punti per le presentazioni tardive. Ogni scadenza mancata comporta un punto di penalità e, una volta raggiunta la soglia per la frequenza di presentazione pertinente, viene emessa una sanzione di £200 — con ulteriori £200 aggiunti per ogni presentazione tardiva successiva.

I pagamenti tardivi comportano oneri propri, aumentati dal 6 aprile 2025. Una prima sanzione pari al 3% dell’imposta non versata si applica quando il pagamento è in ritardo di 15 giorni, con un ulteriore 3% se il debito è ancora aperto al trentesimo giorno. Dal trentunesimo giorno matura una seconda sanzione su base giornaliera, a un tasso annualizzato del 10%, per tutto il tempo in cui il saldo resta dovuto.

Intrastat e reverse charge

L’Intrastat non si applica più alla Great Britain. L’obbligo è cessato il 1 gennaio 2022: HMRC ricava i dati commerciali che le servono dalle dichiarazioni doganali già generate dalle importazioni, quindi un’impresa che movimenta beni tra Great Britain e UE non presenta dichiarazioni Intrastat in nessuna delle due direzioni.

L’obbligo sopravvive soltanto per i beni movimentati tra Northern Ireland e UE, dove le soglie sono £500,000 per gli arrivi e £250,000 per le spedizioni.

Il meccanismo del reverse charge sposta la responsabilità della contabilizzazione dell’IVA dal fornitore al cliente per determinate transazioni transfrontaliere. Quando un’impresa registrata ai fini IVA nel Regno Unito acquista servizi da un fornitore estero, è l’acquirente — e non il venditore — a dover contabilizzare e dichiarare l’IVA nella propria dichiarazione.