葡萄牙

基本概念

葡萄牙的增值税称为 IVA（Imposto sobre o Valor Acrescentado），按三档税率征收，且各地区有所不同。

本土的标准税率为 23%。13% 的中间税率涵盖餐厅与餐饮服务、葡萄酒、矿泉水及一系列食品，而 6% 的减低税率适用于基本食品、书籍、报纸、药品、酒店住宿与国内客运。

两个自治区适用各自更低的税率。马德拉适用 22%、12% 与 5%；亚速尔适用 16%、9% 与 4%。这一区别对任何向岛屿发货的卖家都很重要：税率取决于供给地，而非卖家的登记地。

增值税登记

葡萄牙对非居民企业不设登记门槛。自首笔应税交易起即须登记，而在境内持有存货——包括通过 Amazon FBA 存放的库存——本身就足以触发登记义务。境内小规模企业免税，即自 2025 年起年营业额 €15,000 的门槛，仅面向设立于葡萄牙的企业。

另一项常见触发情形是远程销售。自欧盟于 2021 年 7 月取消各国单独门槛以来，跨境 B2C 销售适用 €10,000 的欧盟统一门槛；超过该门槛，卖家或在当地登记，或通过 OSS（One Stop Shop）方案申报。

申请须在公司取得葡萄牙税号后，以 Declaração de Início de Atividade 向 Autoridade Tributária e Aduaneira（AT）提交。非欧盟企业须在提交申请前完成税务代表的委派。自文件齐备起，办理过程约需六至八周，所发号码形式为 PT 后接九位数字。

税务代表

任何设立于欧盟或欧洲经济区以外的企业，均须在葡萄牙委派税务代表。该代表须在葡萄牙有住所并已在当地登记增值税，作为与税务机关的联络人，并对其所代表企业的增值税债务承担连带责任。

设立于其他成员国，或设立于挪威、冰岛的企业可直接登记，无须委派，尽管许多企业出于行政便利仍会委派。

英国企业是值得特别指出的例外。欧盟—英国互助议定书允许成员国对英国公司免除税务代表要求，若干成员国已如此处理。葡萄牙并未如此：设立于英国的卖家与其他非欧盟企业同等对待，仍须委派代表。

申报、期限与罚则

申报周期取决于上一日历年的营业额。营业额达到 €650,000 的企业按月申报，低于该数额的按季度申报。两种制度共用同一时间表：申报须于报送期次月起第二个月的 20 日前提交，缴款须于当月 25 日前完成。所有申报均以电子方式办理。

自 2026 年 1 月起，制度归属的责任已转移至纳税人。AT 不再自动在按月与按季度之间重新划分企业，此前的三年锁定期亦已取消——所适用的周期须自行申报，不作为已不再等同于保持合规。年度 IES（Informação Empresarial Simplificada）须于次年 7 月 15 日前提交。

罚则由 Regime Geral das Infrações Tributárias 规定。公司逾期申报或不申报，可处 €300 至 €3,750 的罚款（个人为 €150 至 €1,875）。税款本身逾期缴纳，按应缴金额的 30% 至 100% 处罚，并另加每年 4% 的补偿利息。

认证开票、ATCUD 与 SAF-T

在发票如何生成这一点上，葡萄牙比欧盟多数国家更为严格，而这正是外国卖家最常出错之处。自 2023 年 1 月 1 日起，已登记葡萄牙增值税的非居民企业与居民企业适用同一规则：发票须由经 AT 认证的开票软件开具，且每张发票均须载有 ATCUD 单据唯一代码与二维码。

认证软件同时意味着结构化报送。涵盖当月所开发票的 SAF-T（PT）开票文件，须于次月 5 日前提交至 AT。

在欧盟其他任何地方都完全合规的 ERP，未必能满足上述要求，因此开票方案应在首笔葡萄牙销售之前确定，而非事后补救。

Intrastat 申报

在葡萄牙与其他成员国之间移动货物的企业，一旦该项贸易的年度价值在到货方面超过 €650,000 或在发运方面超过 €600,000，即须提交 Intrastat 申报。2026 年两项门槛均维持不变。申报按月以电子方式向 Instituto Nacional de Estatística（INE）提交。

反向征收

反向征收将报送并缴纳葡萄牙增值税的义务由供应方转移至客户。它适用于欧盟跨境供给及特定境内交易，包括建筑服务，以及由非设立企业向已登记葡萄牙增值税的客户所作的供给。在其适用的范围内，可减少——但并不总能免除——外国供应商在当地登记的必要。