पुर्तगाल

मूल बातें

पुर्तगाल में VAT को IVA (Imposto sobre o Valor Acrescentado) के रूप में जाना जाता है, और यह तीन दरों पर लगाया जाता है जो क्षेत्र के अनुसार भिन्न होती हैं।

मुख्य भूमि पर मानक दर 23% है। 13% की मध्यवर्ती दर रेस्तरां और खानपान सेवाओं, वाइन, मिनरल वाटर तथा अनेक खाद्य पदार्थों को कवर करती है, जबकि 6% की घटी हुई दर मूल खाद्य पदार्थों, पुस्तकों, समाचार-पत्रों, औषधीय उत्पादों, होटल आवास और घरेलू यात्री परिवहन पर लागू होती है।

दोनों स्वायत्त क्षेत्र अपनी, अपेक्षाकृत कम दरें लागू करते हैं। Madeira 22%, 12% और 5% लेता है; Azores 16%, 9% और 4%। यह भेद द्वीपों को माल भेजने वाले हर विक्रेता के लिए महत्त्व रखता है: दर आपूर्ति के स्थान का अनुसरण करती है, विक्रेता के पंजीकरण का नहीं।

VAT पंजीकरण

पुर्तगाल गैर-निवासी व्यवसायों के लिए कोई पंजीकरण सीमा निर्धारित नहीं करता। पंजीकरण पहले कर-योग्य लेनदेन से ही आवश्यक है, और देश में स्टॉक रखना — जिसमें Amazon FBA के माध्यम से वहाँ रखी गई इन्वेंट्री भी शामिल है — अपने आप में इसे सक्रिय करने के लिए पर्याप्त है। लघु व्यवसायों के लिए घरेलू छूट, अर्थात 2025 से €15,000 का वार्षिक कारोबार, केवल पुर्तगाल में स्थापित व्यवसायों को उपलब्ध है।

दूसरा सामान्य कारण दूर-विक्रय है। जुलाई 2021 में EU द्वारा देश-विशिष्ट सीमाओं को प्रतिस्थापित किए जाने के बाद, सीमा-पार B2C बिक्री पर €10,000 की एकल EU-व्यापी सीमा लागू होती है; इससे ऊपर, विक्रेता या तो स्थानीय रूप से पंजीकरण कराता है या OSS (One Stop Shop) योजना के माध्यम से रिपोर्ट करता है।

आवेदन Autoridade Tributária e Aduaneira (AT) के समक्ष Declaração de Início de Atividade के माध्यम से दाखिल किए जाते हैं, एक बार कंपनी के पास पुर्तगाली कर संख्या आ जाने पर। गैर-EU व्यवसायों को आवेदन प्रस्तुत करने से पहले अपना राजकोषीय प्रतिनिधि नियुक्त कर लेना चाहिए। पूर्ण दस्तावेज़ों से प्रक्रिया में लगभग छह से आठ सप्ताह लगते हैं, और जारी की गई संख्या PT के बाद नौ अंकों का रूप लेती है।

राजकोषीय प्रतिनिधित्व

EU या EEA के बाहर स्थापित प्रत्येक व्यवसाय को पुर्तगाल में एक राजकोषीय प्रतिनिधि नियुक्त करना होगा। प्रतिनिधि का पुर्तगाल में अधिवास होना और वहाँ VAT के लिए पंजीकृत होना आवश्यक है; वह कर प्राधिकरण के साथ संपर्क-बिंदु के रूप में कार्य करता है और जिस व्यवसाय का वह प्रतिनिधित्व करता है उसके VAT ऋणों के लिए संयुक्त रूप से उत्तरदायी होता है।

किसी अन्य सदस्य राज्य में, अथवा नॉर्वे या आइसलैंड में स्थापित व्यवसाय सीधे पंजीकरण करा सकते हैं और प्रतिनिधि नियुक्त करने के लिए बाध्य नहीं हैं, यद्यपि कई प्रशासनिक सुविधा के लिए ऐसा करते हैं।

ब्रिटिश व्यवसाय उल्लेखनीय अपवाद हैं। EU-UK पारस्परिक सहायता प्रोटोकॉल सदस्य राज्यों को ब्रिटिश कंपनियों के लिए राजकोषीय प्रतिनिधित्व की छूट देने की अनुमति देता है, और कई ने ऐसा किया है। पुर्तगाल ने नहीं: यूनाइटेड किंगडम में स्थापित विक्रेता के साथ किसी भी अन्य गैर-EU व्यवसाय जैसा ही व्यवहार होता है और उसे प्रतिनिधि की आवश्यकता होती है।

दाखिलाकरण, समय-सीमाएँ और दंड

दाखिला आवृत्ति पिछले कैलेंडर वर्ष के कारोबार का अनुसरण करती है। जिन व्यवसायों ने €650,000 प्राप्त किया, वे मासिक दाखिल करते हैं; उससे कम वाले त्रैमासिक। दोनों व्यवस्थाएँ एक ही कैलेंडर साझा करती हैं: विवरणी रिपोर्टिंग अवधि के बाद दूसरे माह की 20 तारीख तक देय है, और भुगतान उसी माह की 25 तारीख तक। सभी दाखिले इलेक्ट्रॉनिक हैं।

जनवरी 2026 से व्यवस्था के चयन का उत्तरदायित्व करदाता पर आ गया। AT अब व्यवसायों को मासिक और त्रैमासिक दाखिले के बीच स्वतः पुनर्वर्गीकृत नहीं करता, और पूर्व की तीन-वर्षीय बाध्यता समाप्त हो गई है — लागू आवृत्ति की घोषणा करनी होगी, और कुछ न करना अब अनुपालन में बने रहना नहीं माना जाता। वार्षिक IES (Informação Empresarial Simplificada) अगले वर्ष 15 जुलाई तक देय है।

दंड Regime Geral das Infrações Tributárias द्वारा निर्धारित हैं। देर से दाखिल करने वाली, या बिल्कुल न करने वाली कंपनी पर €300 से €3,750 के बीच जुर्माना लगता है (व्यक्तियों के लिए €150 से €1,875)। कर के विलंबित भुगतान पर देय राशि के 30% से 100% के बीच दंड लगता है, और उस पर प्रतिवर्ष 4% प्रतिपूरक ब्याज जुड़ता है।

प्रमाणित चालान, ATCUD और SAF-T

चालान किस प्रकार तैयार किया जाता है, इस विषय में पुर्तगाल EU के अधिकांश देशों से अधिक कठोर है, और यही वह बिंदु है जहाँ विदेशी विक्रेता सबसे अधिक चूकते हैं। 1 जनवरी 2023 से पुर्तगाली VAT के लिए पंजीकृत गैर-निवासी व्यवसाय निवासियों के समान ही नियमों के अधीन हैं: चालान AT द्वारा प्रमाणित बिलिंग सॉफ़्टवेयर से जारी होने चाहिए, और प्रत्येक पर ATCUD विशिष्ट दस्तावेज़ कोड तथा एक QR कोड होना चाहिए।

प्रमाणित सॉफ़्टवेयर का अर्थ संरचित रिपोर्टिंग भी है। माह में जारी चालानों को कवर करने वाली SAF-T (PT) बिलिंग फ़ाइल अगले माह की 5 तारीख तक AT को प्रस्तुत करनी होगी।

जो ERP EU में अन्यत्र पूरी तरह स्वीकार्य है, वह इन आवश्यकताओं को पूरा नहीं करेगा, इसलिए चालान व्यवस्था पहली पुर्तगाली बिक्री के बाद नहीं, बल्कि उससे पहले तय कर लेनी चाहिए।

Intrastat घोषणाएँ

पुर्तगाल और अन्य सदस्य राज्यों के बीच माल की आवाजाही करने वाले व्यवसायों को Intrastat घोषणाएँ दाखिल करनी होंगी, जब उस व्यापार का वार्षिक मूल्य आगमन के लिए €650,000 या प्रेषण के लिए €600,000 से अधिक हो जाए। 2026 के लिए दोनों सीमाएँ अपरिवर्तित हैं। घोषणाएँ मासिक रूप से और इलेक्ट्रॉनिक रूप से Instituto Nacional de Estatística (INE) के पास दाखिल की जाती हैं।

रिवर्स चार्ज

रिवर्स चार्ज पुर्तगाली VAT की रिपोर्टिंग और भुगतान का दायित्व आपूर्तिकर्ता से ग्राहक पर स्थानांतरित करता है। यह अंतर-EU सीमा-पार आपूर्तियों तथा कुछ घरेलू लेनदेन पर लागू होता है, जिनमें निर्माण सेवाएँ और किसी गैर-स्थापित व्यवसाय द्वारा पुर्तगाली VAT-पंजीकृत ग्राहक को की गई आपूर्तियाँ शामिल हैं। जहाँ यह लागू होता है, वहाँ यह विदेशी आपूर्तिकर्ता के लिए स्थानीय पंजीकरण की आवश्यकता को घटाता है — यद्यपि सदैव समाप्त नहीं करता।