进入中国市场：增值税、跨境电商与一般贸易

中国是全球最大的电商市场，也是规则与他处最不相同的市场。对于外国卖家而言，首先要理解的也是最违背直觉的一点：外国公司无法在中国办理增值税登记。 中国没有非居民增值税号的对应制度，外国企业不能开具 fapiao（发票） —— 整个中国税收体系所依赖的官方税务发票。因此，在中国合规从来不是一项登记工作。它是一个关于 您使用哪条进口通道、以及该通道要求哪种中国境内基础设施 的问题。

中国的间接税为 VAT（增值税），对大多数货物按标准税率 13% 征收，特定类别的货物和服务适用 9% 与 6% 的优惠税率。该体系刚刚完成了重新编纂：中国首部统一的 VAT Law（增值税法） 于 2026 年 1 月 1 日 生效，将二十年来的法规整合为单一立法。企业所得税为 25%，高新技术企业适用 15% 优惠税率。

对于电商卖家而言，实务决策位于税率表之上一层：一般贸易 进口，还是 跨境电商 模式。

路径一：跨境电商（CBEC）

中国为线上销售给本国公民的消费品搭建了一条专门的、有意提供优惠的通道：通过经核准的 CBEC 平台和海关监管的试点综保区运作的 跨境电商零售进口 制度。这是大多数外国品牌应当首先考虑的路径。

CBEC 通过两种海关监管模式运作，以代码加以识别：

代码 9610 —— 直购进口（“直邮”）。 货物存放于海外，可在原产国或海外仓内，每一订单后逐件发往中国消费者。建设成本低、配送较慢、单件物流成本较高。
代码 1210 —— 网购保税进口。 货物批量发入 CBEC 试点综保区内的 保税仓，在海关监管下持有，并在订单到来时单件清关放行。境内配送更快、规模化后单位经济性更优，代价是预先布置库存。（代码 9710 与 9810 涵盖 B2B 出口模式，不适用于向中国销售。）

CBEC 模式具有三项对卖家经济性与合规均至关重要的特征：

税收优惠待遇。 在该模式下，关税目前设为 0%，进口增值税和消费税按原本适用税率的 70% 征收。典型消费品的实际税负显著低于一般贸易。

额度限制。 CBEC 零售进口被视为个人自用购买，并设有上限：单次交易限额 RMB 5,000，每名消费者年度限额 RMB 26,000。在此限额内适用优惠税率；超出限额，订单按一般贸易课税。

正面清单（Positive List）。 仅 正面清单 上的商品 —— 截至 2026 年共 1,476 个 HS 八位编码 —— 方可通过 CBEC 进口。该清单涵盖大多数热门消费品类：化妆品、保健品、包装食品、服装、母婴用品、小家电。若您的产品不在其中，则 CBEC 通道对您关闭，一般贸易将是唯一选择。

CBEC 的决定性优势是监管性的，而非仅仅是税务上的。由于 CBEC 商品被视为个人进口，通常 免于一般贸易所要求的售前注册和认证 —— 包括化妆品备案、食品进口许可与标签审批等可能耗时数月的程序。其权衡在于 CBEC 商品仅供个人自用，不得在中国境内转售。

路径二：一般贸易

一般贸易是常规的进口通道：货物作为商业进口清关，缴纳 完整关税加 13% 进口增值税（以及在适用情况下的消费税）后进入自由流通。商品随后可通过任何渠道销售 —— 电商平台、实体零售、分销商 —— 不受 CBEC 的额度限制或正面清单约束。

代价是前置合规。一般贸易商品须在销售之前满足完整的中国监管制度：在适用情形下取得强制产品认证（CCC 标志）、中文标签，以及品类专属的批准 —— 化妆品须在国家药品监督管理局（NMPA）注册或备案、食品和保健品须取得进口许可。一般贸易适合致力于建立永久转售型存在的品牌，但鲜少是测试市场的最快路径。

中国境内您无法绕过的基础设施

无论外国卖家选择哪条路径，中国都要求境内有一方对手，因为外国公司本身既不能登记也不能开票。

对于 CBEC，海外卖家须在中国海关注册，并通过该模式所要求的参与者运作：持牌 CBEC 平台、境内报关代理、保税仓或物流运营商，以及支付服务商。海关通过”三单比对” —— 订单、支付记录与物流记录须相互吻合 —— 验证每笔销售，方可按优惠税率放行包裹。

对于 一般贸易，进口商记录人必须是具备进口权的中国实体。外国品牌通过设立自身在地存在 —— Wholly Foreign-Owned Enterprise（WFOE，外商独资企业） 或外商投资商业企业 —— 或通过中国分销商或代理人进口而达成。

就税务一般而言，境外实体在中国发生应税交易时，中国 购买方充任扣缴义务人，除非境外实体委派 境内代理人 代其申报并缴税。在中国无法以自身身份成为登记纳税人；问题仅在于 由哪一方 境内主体承担该角色。

另一实务要点：在中国大陆设立面向消费者的网站需办理 ICP 备案，而备案本身又以中国实体为前提。多数外国品牌通过在已建立的中国电商平台销售而绕开该要求，而非自建店铺。

两个典型情境

一家欧洲或美国消费品牌测试中国市场。 其产品 —— 例如化妆品或保健品 —— 在正面清单上。CBEC 即为路径：海外卖家的海关注册、入驻 CBEC 平台，以及在 9610 直邮起步以保持轻盈与 1210 保税进口（在销量足以支撑预置库存时）之间选择。该品牌触及中国消费者，无需经历一般贸易所要求的耗时数月的 NMPA 注册，关税按 0%、增值税与消费税按 70% 税率征收，在单笔 RMB 5,000 与年度 RMB 26,000 的限额内运作。

一家建立永久转售型存在的品牌。 需要一般贸易及进口商记录人 —— 自有的 WFOE 或中国分销商 —— 完整的产品认证与中文标签，以及完整关税加 13% 进口增值税。流程较慢且较重，但无额度上限、无正面清单约束，且可通过各类渠道销售。

Servix International 如何提供协助

Servix International 在深圳设有分支机构，位于中国跨境电商行业的中心。作为一家拥有超过 20 年跨境实务经验的意大利持牌会计师事务所的全球部门，我们就决定一切的进入决策 —— CBEC 抑或一般贸易 —— 为外国卖家提供咨询，并随后在其下搭建相应架构：海外卖家的海关注册、9610 或 1210 模式下 CBEC 平台与保税仓入驻、以一般贸易为目标的 WFOE 设立、承担税务申报角色的境内代理人委派，以及针对受监管品类的认证与标签路线图。一家持牌合作伙伴，应对一个让外国公司无从自我代表的市场。